Тема 4. Организация банковского надзора и аудита

4.1. Банковский надзор.

4.2. Анализ деятельности коммерческого банка.

4.1. Банковский надзор

В России органом регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций является Центральный Банк, главной целью его надзорной деятельности является поддержание стабильности банковской системы.

Исходя из этой цели, Банк России должен решать следующие задачи:

· предупреждать возможность возникновения системного банковского кризиса (путем снижения рисков утраты ликвидности отдельными кредитными институтами);

· защищать интересы вкладчиков и кредиторов;

· не допускать монополизации финансового капитала, поддерживать здоровую конкуренцию в банковском секторе экономики;

· способствовать повышению эффективности банковского дела, росту профессионализма и добросовестности банковских работников.

Банковский надзор может быть двух видов: прямой (превентивный) и более либеральный (защитное регулирование), на практике преобладает сочетание того и другого методов. Зарубежная банковская теория использует термин «разумный банковский надзор», содержание данной категории проиллюстрировано на рис. 4.1.

Механизм осуществления регулирования и надзора представляет собой систему инструментов и методов организации банковской деятельности. Методы делятся на административные и экономические, регулирующие и надзорные.

Рисунок 4.1 – Механизмы банковского надзора

Административные методы включают лицензирование, прямые ограничения (лимиты) и запреты. Например, запрет на проведение страховых операций с клиентами, назначение временной администрации в проблемные банки.

Экономические методы оказывают в основном косвенное воздействие на деятельность банков. Выделяют три основные группы методов: налоговые, нормативные и корректирующие (гибко стимулирующие предпочтительное с точки зрения ЦБ поведение коммерческих банков).

Банк России широко использует нормативный метод путем издания специальных инструкций и организации контроля за их исполнением.

Центральный банк устанавливает обязательные нормативы деятельности коммерческих банков.

Норматив достаточности капитала:

где – собственный капитал банка;

– коэффициент риска i -го актива;

– i -й актив банка;

– величина резерва на возможные потери по ссудам;

– величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР – рыночный риск.

Норматив мгновенной ликвидности:

где – высоколиквидные активы банка (касса банка и приравненные к ней средства, вложения в драгоценные металлы, средства в расчетах, кредитные операции со сроком до востребования);

– обязательства до востребования: депозитные счета со сроком привлечения до востребования, краткосрочная кредиторская задолженность банка по платежам в бюджет.

Норматив текущей ликвидности:

где – ликвидные активы банка: кредиты со сроком погашения до 30 дней, приобретенные векселя со сроком погашения до 30 дней, остатки на корреспондентских счетах в других кредитных организациях;

– обязательства до востребования и со сроком исполнения в пределах 30 дней.

Норматив долгосрочной ликвидности:

где – кредиты, выданные банком в рублях и иностранной валюте со сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком действия свыше года;

– капитал банка;

– обязательства банка по депозитным счетам, кредитам, полученным банком и обращающиеся на рынке долговые обязательства сроком погашения свыше года.

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) кредитной организации:

где – совокупная сумма требований, взвешенных с учетом риска, к одному заемщику или группе связанных заемщиков, учтенным векселям, включая забалансовые требования.

Максимальный размер кредитного риска на одного акционера:

Где – совокупная сумма требований кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении одного акционера, включая забалансовые требования.

Максимальный размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам:

где – совокупная сумма требований банка в отношении инсайдеров банка. К категории инсайдеров относятся физические лица: акционеры, имеющие более 5% акций, директора банка (президенты банка, председатели правления банка и их заместители), члены кредитного комитета, а также родственники инсайдеров.

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей, акций других юридических лиц:

где – величина i -той инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц. При этом банк вправе инвестировать на приобретение акций (долей) одного юридического лица не более 5% собственного капитала банка.

Регулирующие методы направлены на снижение банковских рисков. К ним относятся разработанные Банком России инструктивные материалы, базирующиеся на законе «О банках и банковской Деятельности» и нормах международного банковского права. Они предполагают исследование как административных, так и экономических методов.

Надзорные методы нацелены на организацию контроля за выполнением Банковского законодательства и инструкций ЦБ. Надзор за деятельностью кредитных организаций может осуществляться в следующих формах:

1) анализ отчетности КБ, регулярно представляемой в Банк России в установленном порядке;

2) проверка отдельных направлений деятельности или кредитной организации в целом представителем Банка России – ревизия на месте;

3) проведение внешнего аудита аудиторской фирмой.

Сведения о фирме и ее аудиторское заключение представляются в Банк России. Кроме того, все кредитные организации обязаны осуществлять внутренний аудит и контроль своими силами и публиковать заверенные аудиторской фирмой балансы и Отчет о прибылях и убытках.

Если в результате надзорной деятельности Банк России выявил нарушение коммерческим банком банковского законодательства или отдельных нормативов, он имеет право:

1) взыскать штраф;

2) назначить временную администрацию для управления проблемным банком;

3) отозвать лицензию на право осуществления банковской деятельности.

2. Анализ деятельности коммерческого банка

При анализе деятельности коммерческого банка ключевое значение принадлежит рассмотрению баланса. Термин «баланс» (от франц. balance – весы, равновесие) подразумевает детализацию двух равновеликих частей – источников средств (пассивов) и направлений их использования (активов). Таким образом, баланс представляет собой сводную ведомость всех вложений и всех источников средств финансового посредника.

Баланс банка может обладать различной степенью детализации. Например, баланс первого порядка детализации может занимать более 10 страниц. Каждая статья в нем объединяет счета одного типа, но смысловая разница между группами счетов может быть совсем незначительной. Такой баланс удобен для бухгалтерского анализа состояния банка, но не позволяет составить общее представление о положении дел.

Для составления менее подробного баланса применяется метод укрупнения, при котором группы счетов объединяются между собой. Максимальное укрупнение счетов достигается при составлении консолидированного баланса. Правила его составления определяет центральный банк, и в каждой стране они свои. Однако принципы консолидации всюду едины – консолидированный баланс должен отражать наиболее важные показатели банковской деятельности. Бухгалтерский баланс Сбербанка России представлен в табл. 4.1.

Схема консолидированного баланса довольно проста: все активные операции попадают в актив, пассивные – в пассив, а активно-пассивные операции – в обе части балансовой ведомости.

Таблица 4.1 – Бухгалтерский баланс ОАО «Сбербанк России», млн руб.

В активной части баланса должны быть перечислены все вложения банка, сгруппированные по принципу однотипности. Статьи баланса обычно упорядочены по убыванию ликвидности. Ликвидностью финансового актива называется его способность быть обращенным в платежные средства быстро и без потерь. Поэтому на первом месте среди активов оказываются вложения банка в наличные средства, или, другими словами, кассовые остатки. По степени ликвидности к кассовой наличности можно приравнять те средства частного банка, которые хранятся на счетах в центральном банке, поэтому счета в центральном банке часто указывают в той же статье. В центральном банке коммерческий банк имеет как минимум два типа счетов – резервные (участие в обязательном резервном фонде центрального банка) и корреспондентские (для осуществления расчетов и платежей).

На втором месте в активе банка располагаются счета в других кредитных учреждениях. Обычно в этом случае речь идет о других банках страны. Каждый банк вправе хранить часть своих средств в другом банке, и такая система взаимных счетов образует корреспондентскую сеть, которая призвана облегчить взаиморасчеты между банками. Эта статья имеет второе наименование «Группа счетов типа ностро» («счета нашего банка в других банках»).

На третью строку активной части баланса попадают вложения в ценные бумаги (в государственные или корпоративные). Вложения в ценные бумаги, менее ликвидны, чем запас наличных денег в кассе банка или средства на счете в другом банке, однако, их можно в любой момент продать, поэтому ликвидность ценных бумаг относительно высока.

Четвертая строка баланса – кредиты предприятиям, организациям и населению. Характеристикой кредитов служит то, что они обладают фиксированной срочностью. Другими словами, каждый заемщик может быть твердо уверен, что от него не потребуют досрочного погашения кредита. Кредиты могут быть долгосрочными и краткосрочными, но и в том, и в другом случае они менее ликвидны, чем вложения в ценные бумаги, так как при работе с ценными бумагами банк сам принимает решения об их продаже в целях пополнения запаса платежных средств, кредит не может быть отозван банком в одностороннем порядке.

Однако, существует схема продажи кредитов, при которой один финансовый посредник продает другому право требования долга с заемщика. Это позволяет банку получить в свое распоряжение платежные средства, но такие операции связаны с существенными потерями, и банки достаточно редко прибегают к ним.

Последняя строка консолидированного баланса – прочие активные операции, которые включают все вложения, которые не относятся к вышеперечисленным: здания; сооружения; оборудование, необходимое для работы банка; интеллектуальная собственность (компьютерные программы, разработанные по заказу банка) и пр.

Сумму вложений банка можно записать в виде:

где – общая величина активов;

– сумма наличных средств в кассе;

– счета в центральном банке;

– счета в прочих банках;

– сумма вложений в ценные бумаги;

– сумма долгосрочных инвестиций (участие в хозяйственной деятельности);

– сумма выданных кредитов;

– прочие активы.

При этом, часть статей баланса носит инвестиционный характер (, , и ), часть – расчетно-кассовый (), а часть – резервный ( и ). С этих позиций сгруппировать слагаемые следующим образом:

где – сумма резервов;

– величина статей операционно-расчетного назначения;

– объемы кредитно-инвестиционной деятельности (включая ссуды, кредиты, облигации, акции и прочие возможные финансовые вложения банка).

В пассивной части баланса сохраняется принцип упорядочения счетов по убыванию ликвидности, однако пассивы делятся на две части, это собственный капитал и обязательства.

Обязательства банка описывают величину задолженности и традиционно указываются первыми.

В числе обязательств первой статьей значатся счета других кредитных учреждений, в первую очередь корреспондентские счета («группа счетов типа лоро»), обеспечивающие платежно-расчетные операции банков.

Вторыми в списке обязательств описываются счета клиентов (депозиты). Депозитные операции относятся к основным для банков, так как банки образуют костяк группы депозитных финансовых посредников. Эта статья не может присутствовать в балансе недепозитных финансовых посредников, и вместо нее будет фигурировать описание тех способов привлечения средств, которые характерны для того или иного вида финансовых посредников (страховые полисы, договоры пенсионного обеспечения).

Еще один вид обязательств – выпущенные банком ценные бумаги, кроме акций (с помощью акций формируется уставный фонд, который уже относится к собственным средствам банка и потому учитывается во второй части пассивов).

Вторая большая группа пассивов, собственный капитал банка, включает: уставный фона (акции и паи, выпущенные банком), а также резервные фонды. Кроме того, важной частью собственного капитала банка является нераспределенная прибыль. Прибыль, извлекаемая банком из осуществляемых им операций в течение года, должна быть в конце года распределена в виде дивидендов между акционерами. До того момента, как прибыль распределена, она учитывается в качестве части собственных средств банка.

Величина банковских пассивов определяется суммой общих обязательств банка и его собственного капитала:

где – все обязательства банка;

– собственный капитал банка;

– счета других банков;

– депозиты населения и счета предприятий;

– объем выпущенных ценных бумаг;

– средства, привлеченные в виде кредитов;

– акционерный капитал (уставный фонд);

– резервная составляющая собственного капитала;

– часть собственного капитала, образованная нераспределенной прибылью.

Пассивную часть баланса можно разложить на три составляющих: операционно-расчетные статьи, вклады, принятые банком () и собственный капитал (). Если учесть, что операционно-расчетные составляющие активной и пассивной частей баланса примерно равны между собой, то можно получить главное уравнение банковского дела – балансовое равенство:

Внебалансовые операции отражаются в специальной статье «Гарантии и поручительства, предоставленные банком», которая не относится ни к активам, ни к пассивам, записывается отдельной строкой под балансом, но является его неотъемлемой частью. Внебалансовые операции не приводят к движению средств, поэтому не влияют на распределение ресурсов в экономике в рассматриваемый момент времени. Однако, ввиду того, что внебалансовые операции представляют собой отложенные во времени обязательства банка, их учет обязателен при расчете норматива достаточности банковского капитала.

Вторым важным источником сведений о финансовой деятельности банка является отчет о прибыли и убытках, полученных за отчетный период.

Ведомость отчета имеет более простую структуру чем баланс, поскольку в ее основе лежит стандартное экономическое определение прибыль как превышения доходов над расходами:

где – все доходы банка за отчетный период;

– все расходы банка за отчетный период.

Таким образом, для составления отчета о прибыли (убытках) достаточно перечислить все операции, приносящие доход (и величину этого дохода), и все виды деятельности, связанные с расходами (и величину расходов). Отчет о прибыли и убытках играет операционную роль. Отчет о прибылях и убытках Сбербанка России представлен в табл. 4.2. Балансовая ведомость позволяет оценить соотношение между разными статьями активов и пассивов.

В теоретических моделях зачастую предполагается, что доходы финансовых посредников ограничиваются процентным доходом от вложенных средств:

где – доходность кредитов и вложений на финансовом рынке;

– объем вложений банка.

А расходы, соответственно, определяются процентными платежами за пользование заемными средствами:

где – доходность депозитов;

– объем депозитов.

В этом случае прибыль финансового посредника может быть рассчитана по формуле:

Таблица 4.2 – Отчет о прибылях и убытках ОАО «Сбербанк России», млн руб.

Посредническая (банковская) маржа – разницу между «процентом к уплате» и «процентом к получению», т.е. между ставкой процента, по которой финансовый посредник (банк) погашает свои долги, и ставкой процента, которой характеризуются его вложения на финансовом рынке:

Исследование банковской маржи служит, таким образом, способом анализа возможностей получения банком или иным финансовым посредником прибыли. Очевидно, что если объем вложений финансового посредника равен объему привлеченных средств, прибыль окажется положительной только в том случае, если маржа положительна.