![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Тема 12. Учет денежных средствСтр 1 из 4Следующая ⇒
12.1 Учет денежной наличности в кассе 12.2 Учет переводов в пути и денежных документов 12.3 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках 12.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках 12.5 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, они представляют собой совокупность денег, находящихся как в кассе и на банковских счетах (расчетных, валютных, специальных и депозитных), так и в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Организации в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ведут взаимные денежные расчеты, которые осуществляются либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др . Эти нормативные документы предусматривают: - хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; - расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в денежном чеке; - наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией; - ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; - прием наличных денег организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин (утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять данные расчеты без применения контрольно-кассовых машин); - хранение наличных денег в кассе в пределах лимита, установленного обслуживающим банком после согласования его с руководством организации. Исключение составляют денежные средства, полученные в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность средств как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности, которым определяется ответственность за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции в обязательном порядке оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России. В кассу организации обычно наличные средства поступаютс расчетного счета, а также в качестве выручки в результате платежей за товарно-материальные ценности, работы и услуги или в результате возврата ранее сданных подотчетных и других сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета организации банком выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок его (с указанием суммы) служит оправдательным документом для отражения данной операции в учетных регистрах организации. Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации сформирован таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций. После отражения в Журнале регистрации приходный кассовый ордер передается кассиру, получающему наличные деньги, который подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) " Получено" или " Оплачено". При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т. д. основанием для выплат средств физическим лицам служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп " Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм. При этом на всю сумму, выданную по ведомости, составляется один расходный кассовый ордер. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в Кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну Кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в Кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах, обычно через копировальную бумагу, сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист Кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Приходные и расходные кассовые документы, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 " Касса", к которому могут быть открыты субсчета: 50-1 " Касса организации"; 50-2 " Операционная касса"; 50-3 " Денежные документы" и др. Например, на первом субсчете к счету 50 " Касса" учитываются наличные деньги организации. Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 " Касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету определяет суммы, поступившие в кассу, а кредитовый оборот - выданные суммы из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и по кредиту счета 50 " Касса", учитывая остаток имеющихся наличных средств на начало месяца, выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком средств, отраженным в Кассовой книге. В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью: Д-т 50 " Касса"; К-т 91 " Прочие доходы и расходы". Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью: Д-т 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей"; К-т 50 " Касса". Одновременно с отражением недостачи фиксируется задолженность виновного лица: Д-т 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям"; К-т 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей". В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не 1найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации: Д-т 91 " Прочие доходы и расходы"; К-т 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей". Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). При этом неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
|