Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Аудиторской проверки
|
|
До написания письма-обязательства и заключения договора на аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.
Таблица 1.2 Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта
| Направление проверки | Источники получения данных | Способ получения данных |
| Сведения о заказчике | Учредительные документы | Документальное подтверждение сведений |
| Сведения об учредителях предприятия-заказчика | Учредительные документы | Документальное подтверждение сведений |
| Сведения о регистрации заказчика | Учредительные и прочие регистрационные документы | Документальное подтверждение сведений |
| Сведения об органах управления предприятия-заказчика | Учредительные документы | Документальное подтверждение сведений |
| Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых организаций, структурных подразделений, отдельно хозяйствующих субъектов, отделов и служб заказчика и т.д.) | Учредительные документы, приватизационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы | Устный опрос ответственных лиц |
| Начало деятельности зависимых организаций | Уставные документы. Планы приватизации | Документальное подтверждение сведений |
| Основные характеристики вида (видов) деятельности заказчика | Уставные документы | Документальное подтверждение сведений |
| Наличие совместной деятельности | Договоры о совместной деятельности | Устный опрос и документальное подтверждение сведений |
| Состояние договорной дисциплины: регистрация договоров на реализацию продукции регистрация договоров на закупку сырья регистрация договоров по хозяйственной деятельности и кредитных договоров | Книга (журнал) регистрации договоров, контракта заказчика | Документальное подтверждение сведений |
| Данные об основных экономических службах заказчика: планово-экономическом; финансовом; отделе труда и заработной платы; сбыта и реализации продукции; других отделов | Приказы и распоряжения об организации экономических служб, сведения о штатной структуре заказчика | Устный опрос и документальное подтверждение сведений |
| Данные о составе и численности работников заказчика | Данные отдела труда и заработной платы, бухгалтерии и финансового отдела | Документальное подтверждение сведений |
| Данные о бухгалтерии: составе и численности; структуре бухгалтерии (группы, отдела и т.д.); системе учета (свода) и отчетности; автоматизации учетного процесса | Распорядительная документация по бухгалтерии | Документальное подтверждение сведений, устный опрос |
| Сведения об открытых счетах (рублевых и валютных, их количество) | Планы приватизации, отчетные документы | Документальное подтверждение, устный опрос |
| Валюта баланса по состоянию на начало периода, подлежащего проверке | Данные баланса | Документальное подтверждение сведений |
| Валюта баланса по состоянию на конец периода, подлежащего проверке | Данные баланса | Документальное подтверждение сведений |
| Данные о внешнеэкономической деятельности | Данные учета | Документальное подтверждение сведений, устный опрос ответственных лиц |
| Финансовое состояние заказчика на момент проведения экспертизы (по трем параметрам) | Данные баланса | Документальное подтверждение |
| Остатки средств (по данным баланса на начало и конец периода, подлежа-щего проверке), тождественность их данным, отраженным в Главной книге | Данные баланса и Главной книги | Документальное подтверждение (сверка на наличие расхождений) |
| Данные о системе внутреннего аудита и финансового контроля | Уставные документы, распорядительная документация | Документальное подтверждение |
| Сведения о должностных лицах, с которыми необходимо контактировать на первоначальном этапе проверки | Сведения отдела делопроизводства, секретариата и т.д. | Устный опрос |
| Данные о последней проведенной проверке налоговыми органами | Акт налоговой инспекции других проверок | Документальное подтверждение |
| Сведения о документообороте предприятия по бухгалтерскому учету | Просмотр дел и расчет по примерному нормативу | В разрезе намечаемых участков проводимых работ (аудиторской, выборочной и т.д.) |
| Расчет аудиторских и других рисков | Формализованный расчет | Расчет, оформляемый аудитором |
| Расчет времени, необходимого для проверки | Формализованный расчет | Расчет, оформляемый аудитором |
После заключения договора на аудиторскую проверку и перед началом ее проведения крупные аудиторские компании, использующие «конвейерный подход» к аудиторской проверке, передают клиенту перечень документов (их копий), которые в обязательном порядке должны быть представлены аудиторам.
Этот перечень может быть различным, но, как правило, включает следующие основные группы документов:
1. Общая информация
Копия бухгалтерской отчетности за отчетный год;
Главная книга по состоянию на 31 декабря;
копии всех договоров о выдаче займов;
копии всех протоколов собраний правления компании;
список всех юридических консультантов и их гонораров с описанием видов выполненных работ (составляется отдельно для каждого консультанта);
копии всех важнейших и крупных договоров с указанием условий и сроков их выполнения;
копии уставных документов компании (устав), а также документы о регистрации компании в итоговых органах и лицензии;
копия приказа об учетной политике.
2. Финансовые результаты
Ежемесячные данные о выручке от реализации продукции (работ, услуг), о выручке от прочей реализации, внереализационных результатах;
письменные разъяснения о существенных изменениях в движении средств за какой-либо месяц;
ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализационных результатах;
письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;
документы, подтверждающие происхождение прочих доходов;
плановые калькуляции себестоимости единицы продукции;
документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.
3. Нематериальные активы
Список всех нематериальных активов с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
норма амортизации;
первоначальная стоимость.
4. Материальные активы
Список всех материальных активов с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
дата приобретения;
первоначальная стоимость;
норма амортизации.
Необходимо также представить копии сертификатов владения всеми долгосрочными финансовыми вложениями.
5. Расходы будущих периодов
Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание расходов будущих периодов;
дата платежа;
сумма платежа.
7. Товарно-материальные запасы
Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений:
наименование и описание активов;
продажная цена;
себестоимость.
8. Дебиторская задолженность
Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указанием следующих сведений:
название клиента;
сумма дебиторской задолженности;
оценка суммы, которую компания может не получить;
пересчет дебиторской задолженности по следующим категориям: текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более шести месяцев.
9. Денежные средства в банке и наличные денежные средства
Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31декабря;
банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31декабря, включая иностранную валюту.
10. Налоги
Схемы всех видов налогов (включая НДС, социальное страхование, налог на прибыль) необходимо показать нарастающим итогом:
начало:
остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря)
плюс:
начисленные налоги за год (необходимо представить разъяснения расчета налогов)
минус:
платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов)
Итого:
остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).
11. Намерения и непредвиденные расходы
Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных линий и аккредитивов).
12. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы
Подтверждающие документы по увеличению и использованию всех фондов и резервов.
13. Прибыль и использование прибыли
Информация о переносе прибыли со счетов (по окончании отчетного года при состав-лении годовой бухотчетности счет 99 " Прибыли и убытки" закрывается (реформация баланса)).