![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка
Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет. Отражение доходов и расходов в бух.учете КО должно осуществляться при строгом соблюдении след. Основных принципов: 1) все расходы и доходы банка полученные уплаченные пени, штрафы и неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках; 2) все доходы и расходы относятся на счета по их учету; 3) при отнесении сумм доходов и расходов на счета второго порядка бухгалтер должен руководствоваться схемой аналит.учета доходов и расходов, которые утверждены в положение 302-П 4) счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другой установленный срок, в последний раб. день. Структура схемы и отчета о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках состоит из: Глава 1 Доходы: а) доходы от банковских операций и др.сделок б)операционные доходы; в)прочие доходы. Глава2 Расходы а) расходы от банковских операций и др.сделок б)операционные расходы; в)прочие расходы. Глава 3 Фин.результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки. Доходы от банковских операций и др.сделок
1) процентные доходы: по предоставленным кредитам, доходы виде процентов по депозитам размещенных в БР и др.КО, доходы в виде процентов по вложенным в долговые обязательства. 2) другие доходы от банк. операций и др. сделок: - доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетно-кассовое обслуживание клиентов. - доходы от купли/продажи ин.валюты -доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств - доходы от операций с драг.металлами, факторинговых операций, лизинговых. Данные доходы банк получает в виде комиссии и курсовой разницы.
Операционные доходы - доходы от операций с цен.бумагами, кроме процентных дивидендов, % и переоценки, -доходы от операций с выпущенными цен.бум (дисконт) -доходы от участия в капитале других организаций -положительная переоценка цен.бум, ин.валюты, драг.металлов Банк получает доходы виде комиссионного вознаграждения. Прочие доходы -штрафы, пени, неустойки -доходы прошлых лет -др.
Расходы от банковских операций и др.сделок Процентные расходы: -расходы по полученным кредитам -расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов – юр.л -расходы по депозитам юр.л -расходы по прочим привлеченным средствам -расходы по выпущенным долговым обязательствам
Операционные расходы -расходы по операциям с цен.бум, кроме % и переоценки -отрицательная переоценка цен.бум., средств в ин.валюте, драг. металлах. -другие операционные расходы (изменение курса цен.бум, валютного курса) -расходы связанные с обеспечением деятельности КО. Прочие расходы -штрафы, пени, неустойки уплаченные банком -расходы прошлых лет На процентные доходы и расходы приходится 90% общей суммы доходов и расходов банка. Правилами 302-П установлен «Порядок начисления процентов по привлеченным и размещенным денеж.средствам». В настоящее время используется метод начислений. Все доходы учитываются на сч. 70601-70605 По Кт счетов проводятся суммы полученных доходов. Все расходы на сч.70606-70610. Учет ведется по Дт счетов. В конце отчетного периода результат финансовой деятельности банка (прибыль – положительная разница между доходами и расходами) относится на счет 70501 «Использование прибыли отчетного года». Убытки, полученные банком, покрываются за счет фондов банка, неиспользованной прибыли предшествующих лет либо др. средствами.
|