![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Проверка операций с наличными денежными средствами.
Включает: - проверку того, как проводится инвентаризация денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель. В обязательном порядке инвентаризация проводится: - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; - при смене кассира; - если были выявлены факты хищения наличных денег; - если наличные деньги и/или иные ценности, хранящиеся в кассе, были частично или полностью уничтожены из-за чрезвычайных ситуаций. Перед инвентаризацией необходимо: - получить от кассира расписку о том, что в кассе хранятся деньги, принадлежащие только организации; - уточнить остаток денег, отраженный в кассовой книге; - установить реальность нахождения части денежных средств в пути, числящихся на счете 57 «Переводы в пути». Если имеются приходные или расходные документы в кассе, кассир должен составить последний отчет перед инвентаризацией и дать расписку о том, что все кассовые документы приложены к отчету и неоприходованные денежные средства отсутствуют. Выплаты по расчетно-платежным ведомостям помечают надписью «До начала инвентаризации по ведомости выплачено». Проверенные отчеты подписывает главный бухгалтер. При инвентаризации неправильно оформленные первичные документы переписываются, пересчитываются и по ним составляется отдельный акт, а излишне выявленные денежные средства засчитываются в остаток как принадлежащие проверяемой организации. При проверке фактического наличия денежных документов устанавливаются сумма, подлинность каждого документа и правильность его оформления. Реквизиты каждого документа сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии. Результаты инвентаризации денег оформляют актом инвентаризации. Акт составляется в двух экземплярах (для материально ответственного лица и для бухгалтерии), при смене кассира – в трех экземплярах. При недостаче или излишке денежных средств должны быть получены письменные объяснения от кассира. Выявленные излишки должны быть оприходованы с увеличением финансового результата (Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»). Аудитор может посчитать необходимым инициировать внеплановую инвентаризацию кассы; - проверку соблюдения других условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе (оборудование кассового помещения, договоры о полной МО с кассирами, выдача денежных средств сторонним лицам по доверенностям, способ сдачи наличной выручки в банк, хранение дубликатов ключей от сейфов кассы у руководителя, полнота и своевременность оприходования денежных средств в кассу и др.); - проверку соблюдения лимитов остатка денежной наличности в кассе и лимита расчетов наличными между ЮЛ по одной сделке; - проверку правильности оформления первичных документов по кассовым операциям; - проверку порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, проверку регистрации контрольно-кассовых машин (в налоговых органах); - проверку правильности составления бухгалтерских проводок. В части операций с наличной валютой: - проверка оснований осуществления операций с наличной иностранной валютой (ст. 9 ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ); - проверка правильности оформления ПКО и РКО; - проверка правильности исчисления и отражения на счетах курсовых разниц. 2. Проверка операций с денежными документами (почтовыми марками, марками государственной пошлины, вексельными марками, оплаченными авиабилетами, путевками и другими). Включает: - проверку правильности определения стоимости денежных документов (по фактическим затратам на приобретение); - проверку оформления операций с денежными документами первичными документами (ПКО и РКО); - проверку правильности отражения операций с денежными документами на счетах бухгалтерского учета.
|