Проверка переводов в пути.

Как переводы в пути учитываются денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или кассу банка для зачисления на расчетный счет контрагента, если перевод денег осуществляется более одного дня; денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если зачисление денег производится только на следующий день; денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня.

Аудитор проверяет:

- наличие оснований для учета средств как переводов в пути;

- правильность отражения этих средств на счете 57.

4. Проверка операций по расчетным счетам включает:

- оценку соответствующего внутреннего контроля (право подписи банковских документов, система дистанционного банковского обслуживания, доступ к управлению счетами, инвентаризация и проч.);

- проверку наличия договоров с банками;

- проверку первичных документов учета операций по р/с, соответствия указанных в них сумм суммам в документах-основаниях платежей (договорам, счетам и др.), учетных регистрах.

5. Проверка операций по валютным счетам включает проверку:

- законности оснований открытия таких счетов, наличия договоров с банками;

- соответствия порядка осуществления операций с иностранными валютами требованиям ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ " О валютном регулировании и валютном контроле";

- проверку наличия первичных документов учета операций по в/с, соответствия указанных в них сумм суммам в документах-основаниях платежей (договорам, счетам и др.), учетных регистрах;

- правильности учета курсовых разниц.

6. Проверка операций по прочим счетам.

Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», по которому формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и другие цели. Представительствами и филиалами, выделенными на отдельный баланс, которым открываются текущие счета в кредитных организациях, используются отдельные субсчета к этому счету для оплаты труда, хозяйственных и других расходов.

Аудитор проверяет:

- наличие договоров с банками;

- правильность применения аккредитивной формы расчетов;

- правильность документального оформления движения средств целевого финансирования;

- законность открытия текущих счетов подразделениям, выделенным на отдельный баланс, обоснованность осуществляемых ими операций по текущим счетам;

- правильность отражения операций на счете 55.

7. Проверка правильности формирования отчетных показателей, характеризующих денежные средства (бухгалтерский баланс, ОДДС).

Типичные искажения (нарушения):

- неоприходование поступающих наличных ДС;

- отсутствие оправдательных документов, подтверждающих расходование наличных ДС;

- превышение лимитов остатка денежной наличности в кассе и лимита расчетов наличными между ЮЛ по одной сделке;

- неиспользование контрольно-кассовой техники в установленных законом случаях;

- нарушения при проведении инвентаризации ДС;

- несоответствие информации в банковских документах содержанию регистров по счетам 51, 52, 55;

- ошибки в исчислении и учете курсовых разниц.

Обобщение результатов проверки. Документирование

См. типовую форму рабочего документа в теме 1 «Аудит учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала и расчетов с учредителями».

тема 4: Аудит основных средств, нематериальных активов,