Аудит финансовых вложений.

Цель-установление соответствий применяемых в организаций методики бух учета и налогообложения нормативных документов.

Задачи

ü изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них.

ü Проверка своевременности и полного отражения в б/у операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законов РФ;

ü подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями.

Основные нормативные документы: ПБУ 19/02 учет финансовых вложений.

Предоставляемые документы:

ü баланс 1, 2, 4.

ü Главная книга.

ü Приказ об учетной политике.

ü Регистры бух учета по счетам: 58, 59, 50, 51, 75, 76, 90, 98, 91.

Ознакомительный этап.

Аудитору необходимо установить, что данные об остатках на счетах финансовых вложений. Данные по приобретении ценных бумаг и иных финансовых вложений соответствуют данным указанным по строке 300 формы 4. Кроме того данные по строке 250 формы 4 должны соответствовать даннымо поступлении денежных средств от погашения займов представленных другим организациям.

Данные в разделе VI " финансовые вложения" формы 5. соответствуют данным аналитического учета по счету 58.

Суммы дивидендов полученных в течении отчетного периода соответствуют данным формы 2.

Финансовые результаты в результате выбытия финансовых вложений в течении отчетного периода соответствуют данным отчета формы 2.

Не учитывают ли на счете 58 активы не являющиеся финансовыми вложениями в соответствии с ПБУ 19/2, а именно собственные акции выкупленные акционерными обществами у акционеров для последующей перепродажи или аннулировании. Векселя, выданные при расчетах за проданные товарывыполненные работы, услуги. Вложения организаций в недвижимое и иное имущество, имеющее материально вещественную форму, предоставляемоеорганизацией за плату во временное пользование. Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценностиприобретаемые не для осуществления обычных видов деятельности. Активы имеющие материально вещественную форму.

Необходимо также проверить, выполняются ли одновременно следующие три условия при которых финансовые вложения принимаются к бух учету:

ü наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получениеденежных средств или иных активов, вытекающее из этого права;

ü переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

ü способность приносить организации экономические выгоды (доход).

Основной этап.

Аудитор устанавливает:

ü определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и обеспеченность неразглашения коммерческой тайны;

ü созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них;

ü произведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы;

ü формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг.

В соответствии с ПБУ 19/02 финансовых вложения применяются к бух учету по первоначальной стоимости аудитору необходимо выяснить складывается ли стоимость финансовых вложений из: сумм уплачиваемых в соответствии с договором продавцом. Сумм, уплачиваемых организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги связанных с приобретением указанных активов