![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках.
1)Нормативн.док-ты: 1. ФЗ «о б/у» №129 ФЗ от 21.11.96г 2. «Положение по ведению б/у и б/о в РФ», утвержд.приказом МинФина РФ 3. План счетов и инструкция по его применению. 4. Метод.указан. по инвентаризации имущества и фин.об-в. 6. ФЗ от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ " О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г.) 7. Порядок ведения касс. операций в РФ, 8. Положение о безналичных расчетах в РФ 9. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов налич. деньгами в РФ м/д юр.лицами по 1 сделке». Цель - выраж мнения о достоверности, законности и целесообразности совершения опер. с ден.ср-ми на п/п, правильности их отражения в учете. Задачи: - изучение фактич.порядка документального оформления операций по приходу и расходу ден.средств, ведение коссов.книги, учета кассов.операций. - проверка соблюдения кас.дисциплины -ознак-е с услов. хранен нал.денег, ЦБ и др. ден. док. в кассе. - устан-е кол-ва и состава открытых п/п в банках руб.счетов. - выявл-е закон-ти и целесообр-ти по движ-ю средств на этих счетах. - определение правильности отражения операций в учете, Оценка состояния расчетно-платежной дисциплины. - установление количества открытых пред-тием в банке вал.счетов, классификация хоз.операций по движению ин.валюты. - подтверждение правильности оформления и отражения на счетах б/у операций по зачислению и списанию вал.средств. - арифметич.контоль расчетов курсов.разниц и подтверждение достоверности их отражения на счетах б/у. Источники ин-ции: - кассовая книга, - книга учета принятых и выданных кассиром ден.средств, - журнал регистрации ПКО и РКО - отчеты кассира, с приложен.первичн.док-тами - сведения об руб. и вал.открытых счетах пред-тия. (договоры с кредитн. Ор-ями)., - чековые книжки - выписки банков по руб.и вал.счетам с приложен.первичн.док-тами, - акты инвентаризации нал.ден.средств - инвентаризац.описи ЦБ и бланков строгой отч-ти - уч.регистры по сч.50, 51, 52, 55, 57, - гл.книга, -ф/о - положение об уч.политике. Проверка проводится по всем банков.сч п/п и предусматривает сверку остатков д.ср по счетам. Выпискам банка и по уч.регистрам, а также оборотов и остатков по сч 51, 55, 57 уч.регистров и гл.книги. Аудиторам необходимо выяснить допускаются ли незаконные банковск.операции (при отсутствии договоров м/д пред-тиями), необходимо выяснить полноту и своевременность оприход-я оплач.ТМЦ. В процессе проверки поступивших на р/с д.ср следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в уч.регистрах по счетам учета фин.р-тов (90, 91) и по сч. уч. расчетов с покупателями и заказчиками (сч.62, 76). Также можно осуществлять встречную проверку. Выясняется также правильность указания корреспонденции сч. по зачислению д.ср на сч. в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и т.д. Аналогично осущ-ся контроль операций по списанию ден.средств с р/с и др.счетов. (особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу получ.из банка нал.денег. законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Также операции д/б подтверждены док-ми (договоры, акты сдачи-приемки выполн.работ, накладные на мат.ценности. счета-фактуры и т.д.). Если пред-тие осущ.переводы сумм з/п, удержания по исполнит.листам, то их обоснованность обеспечивается как наличием первичн.уч.док-тами, так и реальностью указанных в них адресов получателей средств. Необходимо проверить правильность корреспонденции счетов по списанию ден.средств с р/с. На заключительном этапе проверки устанавливается реальность и законность операций по сч.57. По данным первичн.док-тов и уч.регистров выясняется реальность движения средств, направленная для зачисления на р/с, путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу банка или через отделение связи).
|