Лекция 5. Начальная стадия аудиторской проверки

Начальная стадия аудиторской проверки

Понятие аудиторской выборки.

Методы проверок и их сочетание.

Существенность в аудите.

Аудиторский риск. Виды риска.

Понятие аудиторской выборки

От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчет­ность составлена верно на основе правильных и достоверных ис­ходных данных, то он может проводить выборочную проверку пер­вичных документов и регистров учета. Если аудитор остался не удовлетворенным правильностью оформления исходных данных, компетентностью бухгалтерского персонала,

организацией внутреннего контроля, он обязан провести сплошную.

Чаще бывает средняя степень уверенности в достоверности отчетности клиента. Именно при средней степени уверенности приме­няются выборочные методы контроля.

Аудиторская выборка представляет собой отобранные по опреде­ленным правилам элементы для формирования проверяемой сово­купности в виде отдельных документов, записей и т.п.

Выборочная проверка – вид несплошного наблюдения. Она мо­жет быть двух видов:

- на соответствие;

- по существу.

Задача выборочной проверки на соответствие – установить, час­то ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внут­реннего контроля. Например, санкционирование руководством предприятия оплаты счетов-фактур на покупку материальных ценностей, оплату услуг сторон­них организаций, сличение поступающих на предприятие матери­альных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в на­туре с данными сопровождающих их документов и др.

Задача выборочной проверки по существу состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Вы­борочную проверку по существу иначе называют количест­венной. Примером количественной проверки может служить подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в пер­вичных документах, получение подтверждений от третьих лиц.

Организация любого выборочного исследования включает в се­бя определение:

- величины выборки (массива, поля проверяемой и генераль­ной совокупностей);

- единицы наблюдения;

- единицы отбора;

- методов отбора;

- объема выборки;

- проверки представительности (репрезентативности) выборки;

- порядка распространения выборочных данных на проверяе­мую совокупность.