Тема: Контроль качества аудита.

Контроль качества осуществляется многоступенчато:

Первая ступень - контроль за деятельностью аудиторских фирм со стороны уполномоченного федерального органа, общественных аудиторских объединений.

Делится на две части:

1). Предварительный, осуществляемый на стадии лицензирования аудиторской деятельности.

2). Последующий контроль. Здесь проверяются качество аудиторских проверок, а также факты нарушения требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской деятельности.

Проверка качества аудиторской проверки проводится путем перепроверки. Это может быть плановая проверка общественных объединений или уполномоченного органа, либо поступившая жалоба о некачественной работе от клиентов.

Что может рассматриваться в качестве фактов нарушения требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской деятельности:

- предоставление для получения лицензии недостоверных сведений;

- предоставление аудиторами полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения собственника;

- умышленное сокрытие обстоятельств, исключающих возможность проведения аудитором аудиторской проверки на данном предприятии.

- выход на проведение страхового, банковского аудита без наличия соответствующих специалистов.

Обстоятельства, которые исключают возможность проведения проверки у аудируемого лица:

1). Когда аудиторская фирма по отношению к аудируемому лицу учредителем, собственником или акционером.

2). Когда аудируемое лицо по отношению к аудиторской фирме является учредителем, собственником, акционером, кредитором или страховщиком.

Обстоятельства, исключающие возможность проведения аудита аудитором:

- когда аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом аудируемого лица, несущим ответственность за соблюдение правильности и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности или состоящим с указанными лицами в близком родстве или свойстве.

Вторая ступень - контроль аудиторской фирма за работой своих ведущих аудиторов.

Контроль обеспечивается за счет:

1. обсуждения и проверки обоснованности программы аудиторской проверки по конкретному клиенту.
2. строгим соблюдением организационно – этических принципов.
3. сменой ведущих аудиторов, проверяющих постоянных клиентов фирмы.

Третья ступень - контроль за деятельностью ассистентов аудиторов со стороны ведущих аудиторов.