Распределение и использование прибыли торговой организации.

Прибыль выступает основным источникгом финансирования, развития предприятия, соц. гарантий труд. коллектива, материального стимулирования работников. Поэтому система ее распределения и использования имеет важное значение для хоз. субъектов.

Действ порядок распределения прибыли заключается в том, что предприятие должно участвовать в формировании гос. бюджета, а оставшаяся ее часть д/б распределена м/у собственником предприятия и собственником заемного капитала в соответствии с заключ. договорами. Общим для всех предприятий, независимо от форм собственности явл. распределение прибыли согласно действующ законодательству, уставу и коллективному договору, на след. цели:

Фонд накопления: создается для финансир развития предприятия, на финансирования капитальных вложений, модернизацию оборудования, реконструкцию, приобретение оборудования. Погашение расходов, связанных с выпуском и распростран акций, облигаций и др ценных бумаг на финансирование оздоровительной и культурно-просветительной работы и т.д.

Фонд потребления: содержит ср-ва, направленные на осущ-ие мероприятий по развитию соц сферы и материальному поощрению работников. Ср-ва направляются на след цели:

---выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год

---выплату пособий

---оплату проезда

---выдачу без% ссуд

---единовременное поощрение работников

---установление трудовых и соц льгот

---выплату девидентов, % акциям и др ценным бумагам.

Резервный фонд: предназначен для покрытия непроизводительных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятия за отч год, а также выплат дивидендов участникам предприятия при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отч года.

Размер фондов жестко не регламентируется за исключ отдельных направлений исп-ия, котор уст-ся в учредительных документах. По каждому фонду составл смета расходования средств фондов по различным направлениям, утверждается собранием трудового коллектива, подписывается профсоюзными представителями.

Раздел 7: Основные фонды и оборотные средства.

Тема 7.1.: Основные фонды (ОФ).

1. Понятие, состав, структура и классификация ОФ.

Осуществление хозяйственной деятельности торгового предприятия связано с использованием различных средств труда необходимых для продолжения, хранения и реализации товаров. Основные фонды – совокупность материально вещественных ценностей, которые целиком и многократно используются в качестве средств труда.

Экономическая сущность ОФ заключается в том, что они не меняют своей натурально вещественной формы, многократно используется торгово-технологический процесс, и постепенно переносят свою стоимость на цену товара.

Классификация ОФ:

I. По экономическому назначению и характеру функционирования:

1 Производственные ОФ – участвуют в процессе производства и реализации товаров (здания, сооружения, оборудования)

2 Непроизводственные ОФ – эта фонды коммерческого и культурно-бытового назначения находятся на балансе предприятия (поликлиники, детские сады, управления и т. д.)

II. По роли в торгово-технологических процессах, т.е. в процессе обращения товаров:

1 Активные – которые непосредственно участвуют в процессе обращения товаров.

2 Пассивные они обслуживают процесс производства и реализации товаров.

III. В натурально вещественной форме ОФ делятся на: здания, сооружения, машины и оборудование, передаточное устройство, производственный и хозяйственный инвентарь – стоимостью более 30 базовых величин, более 1 года срок эксплуатации; транспортные средства; вычислительная техника и др.

IV. По принадлежности:

1 Собственные

2 Привлеченные (арендованные)

V По отраслям торговой деятельности:

1 ОФ розничной торговли

2 ОФ оптовой торговли

3 ОФ общественного питания

VI По характеру использования:

1 Действующие

2 Недействующие

3 Вновь приобретенные готовые к установке

Для учета и планирования ОФ применяются натуральные и стоимостные показатели. При этом различают следующие виды стоимостной оценки:

1. Первоначальная стоимость

2. Восстановительная стоимость с учетом переоценки

3. Остаточная стоимость = первоначальная (восстановительная стоимость) – сумма износа

4. Рыночная стоимость

5. Средне годовая

Структура ОФ характеризуется соответствием отдельных видов ОФ в их общем объеме. Различают следующие виды структуры ОФ:

1. Технологическая структура соответствие отдельных видов ОФ

2. Воспроизводственная структура – это соответствие между активной и пассивной частью ОФ.

2. Показатели эффективности использования ОФ и пути их повышения.

Одним из источников экономического роста предприятия становятся, повышение эффективности использования ОФ которые на торговом предприятии проявляются в увеличении объема товарооборота, прибыли, экономии затрат труда. Для оценки эффективности использования ОФ целесообразно используются показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности ОФ так и частные характеризующие эффективность использования отдельных групп ОФ. Различают социальную и экономическую эффективность использования ОФ.

Социальная эффективность использования ОФ характеризуется следующими показателями:

Сокращение затрат труда на приобретение товаров при использовании соответствующих видов оборудования

Широта ассортимента и удобства при выборе товаров

Культура обслуживания

Наличие дополнительных форм обслуживания

Соблюдение требований охраны и гигиены труда и т. д.

Экономическая эффективность использования ОФ характеризуется следующими показателями:

1. Фондоотдача = объем товарооборота/ среднегодовую стоимость ОФ. Характеризует объем товарооборота приходящийся на 1 денежную единицу ОФ. Чем больше фондоотдача, тем выше эффективность использования ОФ.

2. Фондоемкость = 1/ фондоотдача, либо среднегодовую стоимость ОФ / объем товарооборота. Чем меньше фондоемкость, тем больше эффективность использования ОФ и наоборот.

3. Уровень активной части ОФ = (среднегодовую стоимость активной части ОФ / среднегодовую стоимость ОФ итоге)*100.

4. Коэффициент эффективности использования ОФ = сумма прибыли / среднегодовая стоимость ОФ; сумма прибыли приходящая на 1 д. е. ОФ. Прямая зависимость. Если коэффициент эффективности * 100, то получаем показатель рентабельности ОФ.

5. Фондовооруженость = среднегодовая стоимость ОФ/ среднесписочная численность работников. Прямая зависимость.

6. Фондооснащеность =среднегодовая стоимость активной части ОФ / среднесписочная численность торгово-оперативных работников. Прямая зависимость.

7. Интегральный =(фондоотдача *коэффициент использования ОФ)

Применяется для коммерческой оценки эффективности использования ОФ.

Основные пути повышения эффективности использования ОФ:

1. Эффективное использование торговых площадей и оборудования за счет правильного выбора их размера, типа и размещения.
2. Увеличение удельного веса торговой площади и ее общей величины.
3. Внедрение прогрессивных форм обслуживания
4. Соответствующая организация труда
5. Разработка оптимального режима работы предприятия
6. Своевременная установка нового оборудования и обеспечение полной его загрузки
7. Организация профилактики и ремонта и т. д.

Тема 7.2: Оборотные средства торгового предприятия (Об С)

1. Понятие, состав оборотных фондов и фондов обращения.
2. Понятие, состав и структура оборотных средств.
3. Показатели эффективности использования оборотных средств и пути её повышения.
4. Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах.

Для осуществления хозяйственной деятельности торговое предприятие должно располагать соответствующими фондами материальных ресурсов и денежных средств, которые состоят из трех основных частей: ОФ; оборотные фонды; фонды обращения.

Оборотные фонды – часть производственных фондов, целиком потребляемая в технологическом процессе в одном цикле и полностью переносящая свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Оборотные фонды в отличие от ОФ непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров. Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота. Особенность оборотных фондов состоит в том, что они непрерывно совершают обороты, превращаясь из товарной формы в денежную, из денежной в товарную, т. е. постоянно обновляются.

В натурально вещественной форме оборотные фонды представлены следующими видами активов:

1. Производственные запасы (материалы, сырье, топливо и т. д.)
2. Материалы для хозяйственных нужд, упаковочные и тарные материалы.
3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы до 30 базовых величин
4. Спец.одежда и спец.обувь.

Фонды обращения по своей экономической сущности сходны с оборотными фондами. Они участвуют в обороте, непрерывно изменяя свою форму, выбывают при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений. К фондам обращения относят:

1. Готовая продукция на складах предприятия

2. товары

3. денежные средства в кассе на расчетном и др. счетах.

4. расходы будущих периодов

5. ценные бумаги и др. краткосрочные финансовые вложения

6. Дебиторская задолженность

Оборотные фонды и фонды обращения рассматриваются в учете и анализе в совокупности как оборотные средства.

Денежные средства, предназначенные для образования необходимых для нормальной торговой деятельности запасов оборотных фондов и фондов обращения, называются оборотными средствами. Таким образом, оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены денежной наличностью в кассе, на расчетном и др. счетах в банке и ценными бумагами.

Структура оборотных средств ТП зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота предприятия, степени насыщенности рынка товарной массой, а также от финансового состояния предприятия на конкретную дату, состояния финансово расчетной дисциплины. В практике учета и планирования оборотные средства делятся на следующие виды:

I. По принципу организации их планирования и финансирования: а) нормируемые оборотные средства - по которым устанавливается определенный норматив в пределах минимума необходимых средств для осуществления торговой деятельности. Размер нормируемых оборотных средств находится в нераспределенной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и времени обращения товаров. К нормируемым оборотным средствам относятся: ТЗ, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы, МБП, расходы будущих периодов.

б) ненормируемые – эта средства, которые не нормируются, т. е. не предусматривается остаток этих средств. Кроме того, ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчетном и др. счетах, средства в расчетах с дебиторскими, ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, товары отгруженные на ответственное хранение.

II. По источникам формирования:

1 собственные оборотные средства - формируются за счет средств учредителей, а в процессе деятельности - за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

2 заемные оборотные средства - за счет кредитов и займов

3 Привлеченные – эта средства других предприятий, находящиеся в распоряжении предприятия в связи с существующей системой расчетов.

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования и прежде всего путем ускорения оборачиваемости ОбС. Эффективность расходования оборотных средств, составляющих часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности, т. е. на прибыль и рентабельность.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

1 Оборачиваемость оборотных средств в днях показывает продолжительность 1 оборота в днях.

Оборачиваемость оборотных средств в днях = средние остатки оборотных средств/ однодневный товарооборот по себестоимости

Средние остатки оборотных средств рассчитываются по формуле средней хронологической.

Однодневный товарооборот по себестоимости = товарооборот по себестоимости / количество дней

Удельный вес с/с = 100 – средний уровень ВД + средний уровень транспортных расходов

т/о по с/с = ( т/о в розничных ценах * удельный вес с/с)/100

Оборачиваемость оборотных средств – эта среднее время реализации товара с момента закупки до дня зачисления выручки на счет предприятия

2 Оборачиваемость в количестве оборотов (коэффициент оборачиваемости)

Оборачиваемость в количестве оборотов = кол-во дней в периоде / оборачиваемость Об в днях = т/о по с/с / средние остатки Об.

Оборачиваемость в количестве оборотов показывает, сколько оборотов за определенный период совершили оборотные средства.

3 Коэффициент эффективности использования Об. С = сумма прибыли / среднегодовая стоимость Об. С. Показывает сумму прибыли приходящуюся на 1 д. е.Об. С, если коэффициент эффективности * 100, то получим рентабельность Об. С.

4 Фо = т/о в розничных ценах / среднегодовую стоимость Об. С, объем т/о приходящийся на 1 д. е. ОБ.С

5 Фе = 1/ Фо = среднегодовая стоимость Об.С / т/о в розничных ценах

Одним из наиболее важных и часто используемых является показатель ОБ.С. Замедление оборачиваемости ОБ. С приводит к дополнительному вовлечению ОБ. С, а её ускорение высвобождает часть ОБ. С из оборота. Таким образом, чем быстрее оборачиваемость, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки и больше прибыль. Поэтому повышение эффективности использования ОБ. С имеет важное экономическое значение для ТП.

Величина высвобожденных или дополнительно вовлеченных в оборот ОБ. С определяется следующим образом: Изменение оборачиваемости * однодневный факт т/о по с/с (отч).

Изменение оборачиваемости = факт-план

Изменение оборачиваемости = отчет-прош

Если изменение со знаком «+», то это означает замедление оборачиваемости и, следовательно, дополнительное вовлечение ОБ. С.

Важнейшими резервами ускорения оборачиваемости ОБ. С является:

• Улучшение коммерческой работы и формирование на этой основе оптимальной структуры т/о.
• Применение прогрессивных форм продажи товаров
• Постоянный анализ состояния ТЗ, не допущение излишних или сверх нормативных ТЗ
• Рациональное использование механизма ценообразования с учетом сложившейся конъюнктуры рынка
• Эффективное использование прочих ТМЦ
• Обеспеченность в достаточной, но не излишней мере предметами материально-технического оснащения и материалами
• Соблюдение и контроль за состоянием финансово - расчетной дисциплины.

Одним из важнейших требований эффективного управления ОБ. С является экономическое обоснованное определение потребности в ОбС с учетом конкретных условий развития предприятия. В основе планирования потребности в ОбС лежит нормирование ОбС т. е. определение рациональных норм и нормативов, запасов по каждому виду нормируемых ОбС.

Методика определения потребностей в ОБ. С:

1 Потребность в ОБ. С по товарам и сырью = однодневный т/о по с/с * норматив ТЗ в днях

2 Норма запасов по денежным средствам устнавливается в днях оборота и включает 2 составные части: а) норма запасов наличных денег в кассе в пределах установленных лимитов; б) норма запасов денежных средств в пути в случаи когда выручка поступает в банк после окончания рабочего дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день.

Норматив денежных средств = однодневный т/о в розничных ценах * норма запасов денежных средств в днях

3 Норматив по прочим ТМЦ устанавливается только в сумме т. к. по прочим ТМЦ отсутствует прямая зависимость между РТО и объемами прочих нормируемых активов. Он включает: запасы инвентаря в эксплуатации, запасы инвентаря на сладах для обеспечения своевременного пополнения. Таким образом, норматив ОБ. С – планируемые затраты ТМЦ в денежном выражении и денежные средства необходимые ТП в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Общая потребность в ОБ. С включает: потребность в ОБ. С для формирования ТЗ, потребность в нормируемых денежных средствах, потребность в ОБ. С для финансирования прочих ТМЦ. Для определения дополнительной потребности необходимо из общей потребности на конец периода исключить наличие собственных ОБ. С на начало квартала и кредиторскую задолженность по товарным операциям в размере 50%.

Раздел 8. Финансовые ресурсы и финансовое планирование

Финансы торговых организаций – система экономических отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств.

Финансовые ресурсы – денежные средства, находящиеся в распоряжении торговых организаций, включая имеющиеся у них резервы денежных средств.

Финансовые ресурсы торговой организации формируются за счет прибыли от всех видов хозяйственной деятельности; амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов; средств, полученных от продажи ненужного имущества; вкладов или взносов членов трудовых коллективов, физических и юридических лиц в уставный капитал; дивидендов и др.

Различают три вида источников образования финансовых средств: собственные, заемные и привлеченные средства.

Финансовые ресурсы предназначаются для формирования основных, оборотных фондов и фондов обращения.

Заключительным этапом всего процесса планирования торгово–хозяйственной деятельности торговой организации выступает финансовое планирование (ФП). Оно предполагает определение способов и методов по стабилизации финансового состояния, укреплению финансовой устойчивости торговой организации на рынке исходя из условий его функционирования и конкурентной среды. Необходимость финансового планирования обусловлена тем, что нормальное функционирование торговой организации невозможно без наличия соответствующих финансовых ресурсов, движение которых следует прогнозировать. В условиях рынка, когда от финансовых возможностей во многом зависят конечные результаты хозяйственной деятельности, особое значение приобретает организация финансового планирования непосредственно в торговой организации.

Основной целью финансового планирования является определение источников получения и размеров доходов от всей хозяйственной деятельности, обоснование конкретных направлений и определение эффективности их использования. Основными задачами финансового планирования являются: мобилизация средств; определение взаимоотношений с торговыми организациями, поставщиками, бюджетом, налоговыми органами, банками; обеспечение комплексной увязки доходов и расходов торговой организации; осуществление финансового контроля за использованием денежных средств.

Финансовое планирование предполагает соблюдение некоторых требований управления финансовыми ресурсами:

1.финансовые планы должны быть достоверными, гибкими и оперативными, согласованными и взаимосвязанными с другими разделами плана хозяйственной деятельности, альтернативными;

2.финансирование всех вложений и затрат должно осуществляться самыми эффективными способами;

3.между собственными и заёмными источниками финансирования должны быть установлены оптимальные соотношения;

4.источником финансирования долгосрочных затрат должны быть собственные средства или долгосрочные кредиты;

5. финансовое планирование должно обеспечивать постоянную платёжеспособность торговой организации, что предполагает экономически грамотное управление финансовыми ресурсами;

6. для составления финансового плана торговой организации используют множество различных отчётных и плановых показателей, технико-экономических норм и нормативов.

Финансовое планирование включает составление перспективных, текущих и оперативных финансовых планов, всех расчётов, обосновывающих отдельные статьи доходов и расходов, кассового плана, потребности в кредитах, обоснование и доведение до отдельных подразделений важнейших финансовых показателей и контроля за их выполнением.

Перспективное финансовое планирование заключается в разработке финансовых планов на длительный период для определения финансовых возможностей выполнения намеченных задач, а также оценки экономической целесообразности намечаемых мероприятий с учётом долгосрочной выгоды.

Основной формой управления финансовыми ресурсами являются годовые (текущие) финансовые планы. Годовой финансовый план является завершающим разделом в планах экономического и социального развития. Краткосрочное финансовое планирование включает: составление финансового плана в виде баланса доходов и расходов торговой организации; расчёт величины устойчивых пассивов; расчёт доходов и прибыли; разработку потенциальных направлений использования прибыли; составление расчётного баланса; прогнозирование показателей ликвидности и платёжеспособности.

Объективной необходимостью эффективного управления финансами торговой организации является разработка и выполнение оперативных заданий на короткие периоды, т. к. в ходе выполнения перспективных и текущих планов меняются условия, появляются новые задачи. Разработка оперативных финансовых планов и заданий, доведение их до исполнителей и контроль за их выполнением называется оперативным финансовым планированием. Кроме того, могут разрабатываться следующие виды оперативного финансового планирования: бюджет капитальных затрат и поступлений средств (капитальный бюджет) и бюджет текущих денежных доходов и расходов (текущий бюджет). Оперативные финансовые планы отличаются от перспективных и текущих не только сроком их действия, формой, но и большой мобильностью в сбалансировании финансовых возможностей с потребностями каждого конкретного периода.

В настоящее время торговые организации в основном занимаются краткосрочным финансовым планированием, т. к. достоверно учесть тенденции и изменения в долгосрочной перспективе практически невозможно.

Финансовый план хозяйствующего субъекта – документ, отражающий объём поступления и расходования денежных средств, представленный в виде баланса доходов и расходов торговой организации. Финансовый план необходим торговой организации для того, чтобы заранее знать результаты своей деятельности и организовать движение финансовых ресурсов торговой организации в соответствии с выбранной финансовой стратегией. Соответственно этому в финансовом плане торговой организации предусматривается потребность в финансовых ресурсах, источники покрытия этой потребности, направления использования средств и взаимоотношения с бюджетом по платежам.

При финансовом планировании используются следующие методы: балансовый, нормативный, экономико-математические, экономико-статистические, расчётно-аналитический, оптимизации плановых решений. Прежде чем составить финансовый план, необходимо провести экономические расчёты следующих показателей: потребность в собственных оборотных средствах, прибыль и её распределение, прирост устойчивых пассивов, источники финансирования капитальных вложений. В целом финансовый план представляет собой совокупность финансовых проектов и сопутствующих им расчётов. К ним можно отнести:

1) Прогноз прибыли – см. тему «Прибыль и рентабельность»

2) Прогноз денежного потока (потока наличности). Он учитывает: денежные средства, приходящие в течение анализируемого периода (приход денежных средств); денежные средства, которые будут потрачены в течение периода (отток денежных средств); разницу между ними (чистый денежный поток: избыток или дефицит); сумму денег на начало периода (начальное сальдо денежных средств); сумму денег на конец периода (конечное сальдо денежных средств); накопление денежных средств. Прогноз денежных средств позволяет оценить, сколько денег и на каком этапе потребуется с разбивкой по времени от начала реализации проекта и до достижения намеченной цели. Он служит для проверки синхронности поступления и расходования денежных средств и подтверждения платёжеспособности торговой организации, постоянного наличия на расчётном счёте сумм, достаточных для расчёта по обязательствам. На практике могут быть большие различия между наличностью и прибылью. Торговая организация может «выжить» определённое время на рынке, даже если она несёт убытки, но она не сможет этого сделать, не имея достаточной наличности.

3) Расчётный баланс представляет собой «мгновенный снимок» результатов деятельности торговой организации, фиксирующий сильные и слабые её стороны на данный момент с точки зрения финансов. Расчётный баланс детализирует использование и вложение финансовых ресурсов торговой организации, необходимых для достижения поставленных целей. В основе его разработки лежат показатели исходного баланса, а также учитываются особенности развития торговой организации, изменения операционных характеристик, планируемые вложения собственного и заёмного капитала.

4) Расчёт критических характеристик – см. тему «Валовой доход».

5) Баланс доходов и расходов. Он состоит из трёх разделов: 1. Доходы и поступления средств. 2. Расходы и отчисления. 3. Взаимоотношения с бюджетом.

Состав показателей по каждому разделу финансового плана может быть разным – укрупнённым или детальным, в зависимости от назначения этого документа. Финансовый план для нужд самой торговой организации рекомендуется составлять с полной расшифровкой доходов, расходов и отчислений. Форма финансового плана варьируется также в зависимости от формы собственности. Статьи доходов и расходов финансового плана распределяются по кварталам с учётом сезонности отдельных поступлений, расходов, а также предусмотренных законодательством сроков уплаты налогов и других платеже. Баланс доходов и расходов утверждается руководителем торговой организации и служит ориентиром при принятии обоснованных решений в области финансовой деятельности.

Основными статьями доходов являются: прибыль; амортизационные отчисления; прирост устойчивых пассивов; временно свободные средства специальных фондов, направляемые на плановые затраты; прочие доходы. Основными статьями расходов являются: капитальные вложения; прибыль, остающаяся в распоряжении торговой организации; прирост норматива собственных оборотных средств за счёт прироста устойчивых пассивов и временно свободных средств фондов; прочие расходы.

Примерная форма финансового плана может быть представлена в виде следующей таблицы:

Финансовый план предприятия на _____________год, ден. ед.