Налог на добавленную стоимость.

Плательщики НДС:

- Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

- Лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Применяя общую систему налогообложения, возможно получение освобождения от уплаты налога при выполнении следующих условий:

1. Общая сумма выручки от реализации товаров (работ и услуг) за три последовательных календарных месяца не должна превышать 2000000 рублей (без учета НДС)

2. Статья не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

1.Реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории РФ

Для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и передача имущественных правд признаются реализацией.

2.Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4.Ввоз товара на таможенную территорию РФ

Если налогоплательщик ввозит товары на территорию РФ, на таможне нужно заплатить НДС.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (т.е. НДС начисляется к уплате в бюджет):

1) День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав

2) День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

Существую 3 основные ставки налога: 0%, 10%, 18%

Ставка 0% в частности применяется: -по экспортным товарам, -при выполнении работ, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров, -при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся вне России.

По ставке 10% облагаются: -продовольственные товары -товары для детей -периодические печатные издания -книжная продукция связанная с образованием, наукой и культурой-лекарственные средства

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%

В некоторых случаях налог, подлежащий уплате в бюджет определяют расчетным путем 10\110 или 18\118

Такой метод применяется в следующих случаях:

1. Организация получила суммы, связанные с оплатой продаваемых товаров

2. Организация продает имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету

3. Организация удерживает НДС как налоговый агент

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают:

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет – сумма налоговых вычетов = сумма налога, подлежащая уплате в бюджет