Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет финансовых вложений в ценные бумаги
|
|
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учете применяются счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев).
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев).
Учет ценных бумаг организуется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 г. № 164.
Если учет ценных бумаг ведется по справедливой стоимости на счетах делаются следующие записи.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 58-1, 06-1 | Оприходованы ценные бумаги по покупной стоимости | |
| Списана сумма, уплаченная при приобретении ценных бумаг | ||
| Начислен ожидаемый процентный (дисконтный) доход | ||
| Получены процентные доходы | ||
| 58-1, 06-1 | Отражена переоценка ценных бумаг в связи с увеличением справедливой стоимости | |
| 90, 91 | 58-1, 06-1 | Отражена переоценка ценных бумаг в связи с уменьшением справедливой стоимости |
Если учет ценных бумаг ведется по цене приобретения, на счетах делаются следующие записи.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 58-1, 06-1 | Отражена фактическая цена приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода) | |
| 58-1, 06-1 | Отражена сумма уплаченного процента (дохода) | |
| 58-1, 06-1 | Получены проценты (доходы) | |
| 58-1, 06-1 | 90, 91 | Отражена разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) |
Доходы к получению начисляются следующим образом.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| Начислены проценты | ||
| 51, 52 | Получены процентные доходы |
Доход от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, отражается по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», доход от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 51, 52 | 90, 91 | Отражена сумма полученного при выбытии процента (дохода) |
| 51, 52 | 90, 91 | Отражена цена продажи за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода |
| 90, 91 | 58-1, 06-1 | Отражена балансовая стоимость к моменту реализации |
| 90, 91 | Отражены затраты и услуги по реализации (депозитария, брокеров и др.) | |
| 90, 91 | Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации | |
| 90, 91 | Отражен финансовый результат (убыток) от реализации |
Аналитический учет ценных бумаг ведется по их видам, типам, категориям, номерам, сериям, эмитентам в Ведомости аналитического учета ф. 25-АПК.
Синтетический учет ценных бумаг ведется в Журнале-ордере ф. 3-АПК.