Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
|
|
Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, претензиям, операциям некоммерческого характера и другими предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету могут быть открыты субсчета:
76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;
76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-3 «Расчеты по претензиям»;
76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;
76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;
76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».
На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по удержанным из оплаты труда работников суммам в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (исполнительных листов, исполнительных надписей нотариальных контор; постановлений государственных органов и др.).
В учете данные операции отражаются следующим образом.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-1 | Отражена сумма удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам | |
| 76-1 | 50, 51 | Перечислены удержанные суммы в зависимости от форм вручения получателю |
Аналитический учет расчетов по исполнительным документам ведется по каждому ответчику в Ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам ф. 39-АПК. В ведомости отражается информация по остаткам расчетов, оборотам и по дебету и кредиту, о принятии исполнительного листа, адрес ответчика (должника), адрес и наименование банка или почтового отделения, адрес получателя и др. Итоговые данные ведомости служат основанием для записей в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
Субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для расчетов по страхованию имущества и персонала организации.
В сельскохозяйственных организациях на сегодняшний день осуществляются следующие виды обязательного страхования:
- страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страхование с государственной поддержкой урожая.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
| Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-2 | Перечислены взносы по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств | |
| Страховые взносы включены в затраты по содержанию автомобилей | ||
| 20, 23, 25, 26 и др. | 76-2 | Начислены суммы страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| 76-2 | Перечислены страховые взносы | |
| 76-2 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве | |
| 20-1, 20-2 | 76-2 | Начислены страховые платежи по страхованию сельскохозяйственных культур, скота и птицы (5 %) |
О к о н ч а н и е
| 76-2 | Перечислены страховые платежи | |
| 76-2 | Отражена сумма страховых взносов в размере 95 % на основании полученных извещений облсельхозпродов и райсельхозпродов | |
| 76-2 | 20-1, 11, 01-3 | Отражена сумма ущерба от гибели посевов, животных |
| 76-2 | Отражена сумма поступившего страхового возмещения | |
| 90-10 | 76-2 | Списывается сумма некомпенсируемых потерь от страхового случая |
| 90-7 | По мере наступления страхового случая и признания дохода | |
| 76-2 | Начислены страховые платежи по добровольным видам страхования | |
| 76-2 | Перечислены суммы страховых платежей по добровольным видам страхования |
Аналитический учет расчетов по страхованию ведется по видам страхования, отдельным договором страхования страховщикам в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» предназначен для учета расчетов по претензиям:
- к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен ценам, предусмотренным в прейскурантных или обусловленных договором, при выявлении арифметических ошибок;
- к поставщикам за отгруженные несоответствия качества товарно-материальных ценностей стандартам, заказу и недостачи против отфактурованного количества;
- к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за несоответствие тарифов при перевозке груза;
- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;
- к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам в банке;
- по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-3 | Отражена сумма претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачу, выявленную при приемке грузов, завышение цен и тарифов до принятия ценностей к учету | |
| 76-3 | 07, 08, 10, 11, 41 | Отражена сумма претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по несоответствию цен, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок после принятия ценностей к учету |
| 76-3 | 28, 20, 23, 25 | Отражена сумма претензий за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных или присужденных судом |
| 76-3 | 51, 52, 55 | Отражена сумма претензий банку за ошибочно списанные суммы со счетов организации |
| 76-3 | 90-7 | Отражены суммы штрафов, пени, неустоек за несоблюдение поставщиками и подрядчиками договорных обязательств в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом |
| 51, 52, 55 | 76-3 | Поступила сумма удовлетворения претензии в денежном выражении |
| 10, 07, 41 и др. | 76-3 | Поступила сумма удовлетворения претензии в виде допоставки ценностей |
| 76-3 | Отражена сумма НДС по допоставленным ценностям | |
| 76-3 | Отражена сумма претензии при отказе суда во взыскании |
Аналитический учет расчетов по претензиям ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК в разрезе выставленных претензий. Итоговые данные ведомости переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
Субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» предназначен для учета сумм, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов, в том числе по результатам по договору простого товарищества.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-4 | Отражена сумма дохода (дивидендов) подлежащего к получению |
О к о н ч а н и е
| 51, 52 | 76-4 | Отражена сумма получения доходов в виде денежных средств |
| 10, 41, 43 | 76-4 | Отражена сумма получения доходов в виде имущества |
Аналитический учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам ведется в разрезе видов доходов в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой служат основанием для записей в Журнале-ордере ф. 9-АПК.
На субсчете 75-5 «Расчеты по депонированным суммам» ведется учет депонированных сумм оплаты труда, стипендий, пособий. Полученные из банка, но не выплаченные в установленный срок денежные средства депонируются организацией и возвращаются в банк, который выдает их по первому требованию организации.
В бухгалтерском учете будут сделаны приведенные ниже записи.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-5 | Отражена сумма депонированной заработной платы, стипендий, пособий | |
| 76-5 | Отражена сумма выплаченных депонированных средств | |
| 76-5 | 90-7 | Списаны депонированные суммы с истекшим сроком давности |
Аналитический учет ведется в разрезе депонентов в Реестре невыданной оплаты труда ф. 85-АПК (в разрезе структурных подразделений или в целом по организации) и в Ведомости учета депонированной оплаты труда ф. 53-АПК. В конце месяца итоговые суммы вышеназванных регистров переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
На субсчете 75-5 «Расчеты по договору доверительного управления» учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-6 | 01, 04 и др. | Отражена стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление |
| 01, 04 и др. | 76-6 | Отражена стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества |
При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76-6 | 51, 52, 55 | Отражена сумма перечисленных денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли (дохода) |
| 51.52, 55 | 76-6 | Отражены денежные средства, полученные вверителем в счет прибыли (дохода) |
| 76-6 | Вверителем отражена сумма возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, упущенной выгоды, причитающейся от доверительного управляющего | |
| 51, 52, 55 | 76-6 | Отражена вверителем сумма возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, упущенной выгоды |
Аналитический учет ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК по каждому договору доверительного управления имуществом, синтетический учет – в Журнале-ордере ф. 9-АПК.
На субсчете 76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой» учитываются расчеты, связанные с изменениями обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.
Аналитический учет ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, синтетический учет – в Журнале-ордере ф.9-АПК.