Податок на прибуток

Фізичні особи сплачують прогресивний податок на прибуток: від 10% до 42% (в середньому - 34%)

Прибуток від операцій з нерухомістю оподатковується в залежності від терміну, протягом якого будинок перебував у власності у продавця. Максимальна ставка застосовується, якщо термін менше двох років. При збільшенні терміну ставка скорочується.
Прибуток від операцій з цінними паперами оподатковуються за ставкою 16%.
Прибуток від операцій з рухомим майном. Податком обкладаються операції на суму понад 20 тисяч євро. Ставки: 4, 5%, 7% - для предметів мистецтва і 7, 5%-для операцій з дорогоцінними металами.
Юридичні особи додатково сплачують податки, які обчислюються від витрат на оплату праці: податок на професійну освіту (0, 6%), податок на довгострокову професійну підготовку (1, 5% - 2, 3%) та податок на житлове будівництво (0, 65%). Це в цілому забезпечує близько 30% доходів державного бюджету.
Податки на власність

У цю групу прогресивних податків входять податок на майно господарюючих суб'єктів (до 1, 5% вартості); податок на житло; податок на земельну ділянку; податок на автотранспорт.
Соціальний податок на заробітну плату (для роботодавців) також прогресивний: ставки 4, 5%, 8, 5% і 13, 6%.

Нові види податків у Франції.

Франція завжди відрізнялася гнучкістю до мінливих реалій часу, і готовністю відобразити нові вимоги в законодавстві. Теж стосується податкової системи. До нових видів податків, наприклад, належить податок на багатих
Французи, чий щорічний дохід перевищує 1 млн. євро, платитимуть більше податків, ніж громадяни з меншим заробітком. Найбільші податки будуть платити найбагатші представники населення.
Збільшення податку для багатих є частиною французького плану зі скорочення бюджетного дефіциту країни. Передбачається, що уряд Франції відмовиться від податкових пільг замість скорочення витрат, щоб забезпечити планову економію в 5-10 млрд. євро.
Туристичний податок. Разом з іншими країнами ЄС, куди щорічно приїжджають мільйони туристів, Франція ввела державний податок на проживання або відпочинок з наданням туристичних послуг, тобто при розміщенні в готелях на території Франції.
Сума податку становить від 0, 20 € до 1, 50 € з людини в день (в залежності від рівня комфорту та умов проживання) та не включає в себе додатковий податок, який встановлюється місцевими органами управління. Збір податку здійснюється при розміщенні в готелях, готелях, пансіонах і т.д. і підсумовується до оплати за проживання.

4. Податкова система Польщі.

Згідно з Конституцією РП, обкладання податками і стягування інших державних платежів може відбуватися виключно на основі законодавства. Польська податкова система складається з безпосередніх податків, тобто, таких, дія яких не може переноситися на інший суб'єкт. До них відносяться: · прибутковий податок від фізичних осіб; ·

прибутковий податок від юридичних осіб; ·

податок на спадщину та дарування; ·

податок на доходи від цивільно-правових процедур; ·

земельний податок; ·

лісовий податок; ·

податок на нерухомість; ·

податок на транспортні засоби; ·

податок на домашніх собак.

Також до непрямих податків, тобто таких, дію яких можна перенести на інший суб'єкт: ·

податок на товари і послуги - ПДВ (VAT); ·

акциз; ·

податок на ігри.

Податок на доходи фізичних осіб встановлено Законом „Про податок з фізичних осіб” від 26 липня 1991 року і Законом „Про акордне начислення податку на деякі види доходу фізичних осіб” від 20 листопада 1998 року. Оподаткуванню належать доходи фізичних осіб незалежно від джерела надходження. Підприємці-фізичні особи мають право обрати фіксований податок в розмірі 19%. Закон “Про податки з фізичних осіб” передбачає більше ніж 100 видів діяльності, що звільнені від податку на доходи, або передбачають певні пільги.

З 1 січня 2009 року у Республіці Польща введено два види податку від фізичних осіб. Якщо платник податку протягом року отримував дохід у розмірі до 85 528 польських злотих (30545 дол. США), то повинен сплатити податок у розмірі 18% від доходу. Всі доходи платника податку, які перевищуватимуть вищезгадану суму доходу, сплачуватимуть податок у розмірі 32%.

Середньою ставкою податку з доходів у розмірі 19% обкладаються дивіденди та надходження від долі у прибутках юридичних осіб. Податком з доходу обкладаються фізичні особи, які постійно проживають в Польщі та особи, які перебувають в країні понад півроку. Також оподатковуються доходи осіб, що проживають за кордоном, якщо джерело цих доходів знаходиться у Польщі.

Для визначення загальної суми оподаткування дохід зменшується на суму страхових внесків на пенсійне страхування за віком та станом здоров'я, на лікарняне страхування та страхування від нещасних випадків, що передбачено у положеннях про систему соціального страхування.

Прибутковий податок носить загальний характер і є безпосереднім податком, виплачуваним з доходів, отриманих фізичними особами в результаті трудового договору, пенсії по старості та інвалідності, посібників, доходів від наукової і культурної діяльності, нагромадження капіталу та авторських прав. Розмір податку обчислюється на основі доходу, що представляє собою різницю між доходом і витратами, пов'язаними з його отриманням. Прибутковий податок є прогресивним, поділеним на три щорічно визначаються податкових порогу. Прибутковий податок розраховується в момент отримання доходу та вноситься за посередництва роботодавця або особисто платником податків в кінці податкового року. У відношенні юридичних осіб діють інші ставки. У 2002 р. ставка податку становила 28%, в 2003 р. вона знизилася до 24%, а в 2004 р. прийнята ставка 22%.

ПДВ або податок VAT (Value Added Tax) - це вид податку з обороту, існуючий у більшості країн. У Польщі цей податок був введений у 1993 р. Його називають також податком на додану вартість або податком на товари і послуги. Обов'язок сплачувати ПДВ (VAT) накладається на юридичні особи та суб'єкти господарювання без заснування юридичної особи, що продають товари і послуги. У відношенні цього податку діє пряма шкала оподаткування з двома основними ставками. Для переважної більшості товарів і послуг встановлена ставка ПДВ (VAT) 22%. Енергія та енергетична сировина оподатковується за ставкою 7%, а на експортні товари ця ставка становить 0%.

Тема 2.2. Податкове право країн - учасниць СНД. Порівняльний аспект.

1. Податкова система Російської Федерації.

2. Податкова система Білорусії.

3. Податкова система Грузії.

4. Податкова система Молдови.

1. Податкова система Російської Федерації.

Відповідно до Податкового кодексу Росії встановлено 14 податків і зборів і 4 спеціальних податкових режими, у тому числі: федеральні податки.

До фередальних податків належать:

податок на додану вартість,

акцизи,

податок на доходи фізичних осіб,

єдиний соціальний податок,

податок на прибуток організацій,

податок на видобуток корисних копалин,

водний податок,

збори за користування об'єктами тваринного світу й водних біологічних ресурсів;

державне мито.

До регіональних податків належать:

податок на майно організацій,

податок на ігорний бізнес,

транспортний податок.

Місцеві податки:

земельний податок,

податок на майно фізичних осіб.

Податок на доходи фізичних осіб

Обов'язок по обчисленню й сплаті лежить на роботодавцеві.

Оподатковуваною базою є сукупний дохід фізичної особи, що є резидентом Російської Федерації, й доходи із джерел у Російській Федерації, одержані особами, що не є резидентами.

Ставка податку на доходи резидентів становить 13 %. Нерезидентів – 30 %. На доходи у вигляді виграшів, страхових виплат – 35 %.

Податок на додану вартість (ПДВ). Платниками податку є індивідуальні підприємці. У Законі визначається місце реалізації товару, робіт та послуг, встановлюється податковий термін в один місяць без попередньої авансової сплати податку та розмір цього податку.

Акцизні збори. Зміни щодо цього податку передусім стосуються алкогольних напоїв та інших спиртовмісних виробів. Зараз, згідно з ПК РФ, до підакцизної спиртової продукції належать усі вироби, відсоток алкоголю в яких не менш як 9 % (раніше не менш як 12 %).

Єдиний податок на введений дохід. Він введений Федеральним законом № 149-ФЗ РФ. Введений дохід — це потенційно можливий валовий дохід платника податку із відрахуванням потенційно необхідних витрат, які обчислюються з урахуванням чинників, які впливають на цей дохід. Згідно з чинним законодавством об'єктом оподаткування є дохід на поточний календарний місяць, причому податковим періодом є квартал.

Податок із власників транспортних засобів. Цей податок сплачують щорічно юридичні та фізичні особи незалежно від форм власності та відомчої належності, а також іноземні підприємства та громадяни, які мають транспортні засоби — автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні механізми на пневмоходу.

Базою податку на прибуток є перевищення доходів над витратами, пов'язаними з одержанням цього прибутку. Не враховуються при оподаткуванні кошти, які мають цільовий характер і спрямовані на виконання закладом освіти своєї основної діяльності відповідно до його статуту. Згідно з рішенням Верховної Ради Росії ставка цього податку встановлена у розмірі 24 %. Скасовані всі пільги, які надавалися раніше, для всіх категорій підприємств незалежно від впорядкованості та форми власності.

Некомерційна установа не звільняється від сплати податку на майно, якщо, згідно з чинним законодавством, на цей податок немає відповідних пільг. При цьому основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети обкладаються податком за залишковою вартістю.

2. Податкова система Білорусії.

Податкова система включає 17 податків і платежів. Деякі податки складаються з кількох самостійних видів платежів. Наприклад, платежі в дорожні фонди включають 7 податків, зборів та відрахувань, що мають свою податкову базу і методику розрахунку.

До республіканськихподатків, зборів (мит) відносяться:

податок на додану вартість;

акцизи;

податок на прибуток;

податок на доходи іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Республіці Білорусь через постійне представництво;

прибутковий податок з фізичних осіб;

податок на нерухомість;

земельний податок;

екологічний податок;

податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів;

збір за проїзд автомобільних транспортних засобів іноземних держав по автомобільних дорогах загального користування Республіки Білорусь;

офшорний збір;

гербовий збір;

консульський збір;

державне мито;

патентні мита;

митні збори і митні збори.

До місцевих податківі зборів належать:

податок за володіння собаками;

курортний збір;

збір з заготівельників.

Особливий режим оподаткування застосовується для платників:

податку при спрощеній системі оподаткування;

єдиного податку з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб;

єдиного податку для виробників сільськогосподарської продукції;

податку на гральний бізнес;

податку на доходи від здійснення лотерейної діяльності;

податку на доходи від проведення електронних інтерактивних ігор;

збору за здійснення ремісничої діяльності;

збору за здійснення діяльності з надання послуг у сфері агроекотуризму.

Найбільш важливим з податків є податок на додану вартість, який формує бюджет на 25%.

Ставки податку на додану вартість встановлюються у таких розмірах:

нуль (0) відсотків;

десять (10) відсотків;

двадцять (20) відсотків.