Основные элементы налоговой системы.

Под налогом (сбором, пошлиной) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти (или внебюджетный фонд) установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях определенных законодательством страны. Налоговые платежи - взимаемые с налогоплательщиков налоги, сборы, пошлины.

Объектами налогообложения выступают доходы (прибыль), стоимость товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательством.

При установлении налогов возникает необходимость оперирования такими понятиями, как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.

Налоговое бремя - есть величина налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется налоговой политикой правительства, проводимой в тот или иной момент времени, а также уровнем доходов. Величина налогового бремени в развитых странах мира находится в пределах 30-33%. Она имеет тенденцию к снижению с 46 % в 1985г., 36 % в настоящее время.

Налоговая база. Сумма, с которой взимаются налоги называется налоговой базой (в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом). Налогооблагаемый доход (прибыль) есть разница между объемом полученного дохода и величиной налоговых льгот.

Налоговая ставка. Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога. Обычно ведут речь о минимальных, максимальных и средних налоговых ставках.

Налоговые льготы - основной инструмент оперативного использования налоговой системы в целях государственного регулирования экономики. Как правило, они устанавливаются законодательно. В РФ имеют место следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога,

- изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога, например, затраты на НИОКР,

- понижение налоговых ставок,

- вычет налоговой базы (налоговый вычет),

- налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

Виды налоговых систем. Основное различие в налоговых системах состоит в способах налогообложения прибыли корпораций.

А. Классическая система двойного налогообложения, когда налогом облагается как прибыль корпораций, так и дивиденды, полученные физическими лицами, владельцами акций. Эта система характерна для таких стран как Бельгия, Нидерланды, Люксембург, США, Швеция, Швейцария,, Россия.

Б. Система полного освобождения распределяемой прибыли корпораций от корпоративного налога (Греция, Норвегия), или же освобождения акционеров от обложения получаемых ими доходов по акциям (Австралия, Новая Зеландия, Италия, Финляндия).

В. Система снижения налогообложения на уровне компании, при которой распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония), или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).

Г. Система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой либо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на получаемые ими дивиденды (Дания, Канада, Япония), либо налог уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засчитывается при налогообложении акционеров, т.е. действует так называемый налоговый кредит (Великобритания, Ирландия, Франция). распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке корпоративного налога (Австрия, Германия, Португалия, Япония), или же частично освобождается от обложения (Испания, Исландия).