Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Группировка активов и пассивов баланса
|
|
| Группа активов и пассивов | Простая методика расчета | Уточненная методика расчета |
| А1 - наиболее ликвидные активы | Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения | Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения |
| А2 – быстро реализуемые активы | Краткосрочная дебиторская задолженность | Краткосрочная дебиторская задолженность – иммобилизация оборотных средств |
| А3 – медленно реализуемые активы | Материальные оборотные средства (запасы, НДС) + долгосрочная дебиторская задолженность | Материальные оборотные средства – расходы будущих периодов - незавершенное производство + долг. фин. вложения – вклады в уставный капитал других предприятий + долгосрочная дебиторская задолженность – просроченная часть |
| А4 – неликвидные активы | Внеоборотные активы | Внеоборотные активы – часть, учтенная в 3-ей группе |
| П1 – наиболее срочные обязательства | Кредиторская задолженность | Кредиторская задолженность + просроченная задолженность всех видов |
| П2 – краткосрочные обязательства | Краткосрочные кредиты и займы + прочие пассивы | Краткосрочные кредиты и займы – просроченная часть |
| П3 – долгосрочные обязательства | Долгосрочные кредиты и займы + средства, приравненные к собственным | Долгосрочные кредиты и займы – просроченная часть |
| П4 – постоянные пассивы | Капиталы и резервы | Капиталы и резервы +приравненные к ним средства – незавершенное производство – расходы будущих периодов – иммобилизация оборотных средств |
Рассмотрим группировки активов и пассивов, построенные простой и уточненной методиками расчета представленных в таблице.
Иммобилизация оборотных средств – просроченная дебиторская задолженность + расходы, не перекрываемые средствами фондов и целевого финансирования + превышение задолженности персонала по ссудам банков над задолженностью предприятия перед банками по этим ссудам.
При сравнении итогов определяют разницу между каждой группой активов и соответствующей группой пассивов для выявления платежного излишка (недостатка) на начало и конец отчетного периода.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются соотношения
А1 ³ П1;
А2 ³ П2;
А3 ³ П3;
А4 £ П4.
При выполнении первых трех соотношений автоматически выполняется и четвертое. Последнее имеет более глубокий экономический смысл и отражает соблюдение нормальной взаимосвязи между внеоборотными активами и собственными средствами. Невыполнение каких-либо первых из трех неравенств свидетельствует об отклонении в той или иной степени ликвидности баланса от абсолютной, т.е. баланс в этом случае считается недостаточным.
Следствием отклонения от абсолютной ликвидности является возникновение платежных недостатков. Возмещение недостатков по одним группам избытками по другим группам возможно лишь в направлении от более ликвидных групп к менее ликвидным. Обратный вариант в реальной ситуации неосуществим.[17]
Рассматриваемый критерий является жестким, выполняется редко и однозначно не свидетельствует об утрате платежеспособности предприятием. Так, по убыточным предприятиям баланс неликвиден всегда, а по предприятиям, работающим с прибылью баланс может быть как ликвидным, так и неликвидным. В связи с этим существуют менее жесткие критерии. При выполнении первого соотношения не возникает угроза платежеспособности, если.
Все показатели платежеспособности рассчитываются в виде отношений линейных комбинаций ликвидных средств к линейным комбинациям соответствующих обязательств. Общая схема расчета показателей платежеспособности выглядит следующим образом:
Показатель платежеспособности = Ликвидные средства / Обязательства
Таблица 7