Зарубежный бизнес США: «налоговые уклонения» в особо крупных размерах

Хотя официальные власти США не имеют полной и точной картины того, каковы масштабы получаемой американским зарубежным бизнесом прибылей, по данному вопросу имеются различные экспертные оценки и частные исследования. Обратимся к одному такому исследованию, которое охватывает зарубежную деятельность нескольких сот ведущих американских банков, финансовых и нефинансовых компаний. В мае 2012 г. банк J. P. Morgan выпустил доклад, в котором содержатся данные по размерам зарубежной нераспределенной прибыли американских компаний. Согласно этим данным, на долю 1113 американских международных компаний два года назад приходилось более 1, 7 трлн. долл, нераспределенной прибыли, находящейся за пределами США. Эти средства, скорее всего, уже никогда не будут репатриированы. Значительная часть чистой прибыли за рубежом представлена в виде наличных денег, находящихся на банковских счетах. В указанном докладе содержится оценка запасов наличности 602 американских международных корпораций. На счетах этих компаний находится 974 млрд. долл, наличных средств, из которых, по меньшей мере, 588 млрд, долл., или 60 %, находятся за пределами США, причем некоторые компании держат вне американской территории почти всю свою наличность. Банк JP Morgan составил список компаний, у каждой из которых более 5 млрд. долл, денежных средств находятся в оффшорах или просто на заграничных банковских счетах. Таких компаний оказалось 18, большая часть из них относятся к информационным технологиям (IT), медицине, фармакологии, индустрии здоровья — то есть, тем отраслям, где интеллектуальная собственность и патенты являются основными генераторами прибыли. Суммарно они держат на зарубежных счетах 378, 5 млрд. долл. По абсолютным размерам иностранной наличности лидирует компания Apple 74 млрд, долл., что составляет 67 % от ее наличных средств. За ней следуют компании Microsoft, General Electric, Cisco Systems, Google и Oracle. Компании Johnson & amp; Johnson и Hewlett-Packard держат почти 100 % запасов наличности за пределами США.

Кстати, экономист того же банка J. P. Morgan Томас Ли несколько раньше (в 2011 году) давал оценку зарубежных денежных активов по более широкому кругу американских банков и компаний. Согласно его расчетам, американские компании держат за рубежом на банковских счетах 1, 4 трлн. долл, (по его мнению, в рамках «налоговых каникул» и «налоговой амнистии» американские компании могли бы быстро вернуть в США около 1 трлн, долл.)

В настоящее время Ирландия, Бермуды и Люксембург входят в первую пятерку стран, в которых американские корпорации получают наиболее высокие прибыли. В 2007 г. прибыли американских корпораций на Бермудских островах и в ряде других «налоговых гаваней» превышали ВВП этих стран, что косвенно свидетельствует об использовании этих стран для увода прибылей от уплаты корпоративных налогов в США. Например, в 2008 г. банк Goldman Sachs, имеющий 29 филиалов, расположенных в «налоговых гаванях», получил прибыль в размере 2 млрд, долл., при этом он заплатил налогов на сумму всего 14 млн. долл., т. е. по ставке менее 1 %. По некоторым данным, международные американские корпорации платят налоги на доход, полученный за пределами США, по эффективной ставке, которая равна в среднем 2, 3 %. Для ухода от налогов через «налоговые гавани» используется практика передачи прав на лицензии и патенты, принадлежащие корпорации, ее филиалу, зарегистрированному на территории с низкой или нулевой налоговой ставкой, в адрес которого американское подразделение осуществляет лицензионные платежи. Таким образом производится легализация перевода средств за рубеж. Международные страховые компании используют налоговые гавани с аналогичной целью для регистрации там филиалов, в которых осуществляется перестрахование. Объем такого перестрахования возрос с 4 млрд. долл, в 1996 до 33 млрд. долл, в 2008 г., причем из этих 33 млрд. долл. 21 млрд. долл, пришлось на Бермудские острова и 7 млрд. долл. — на Швейцарию.

До недавнего времени американские корпорации обязаны раскрывать только информацию, касающуюся их «значительных», то есть наиболее крупных, филиалов. Например, в 2008 г. компания FedEx имела 21 филиал в странах с льготным налоговым режимом, многие из которых являлись филиалами более крупных филиалов той же компании. Однако в отчетность за 2010 г. компания включила только самые крупные филиалы, ни один из которых не был зарегистрирован в «налоговых гаванях». Большинство крупнейших американских корпораций имеет многочисленные филиалы в странах с льготным налогообложением. Например, в 2007 г. у компании Citigroup было 427 филиалов в налоговых гаванях, у Morgan Stanley — 273, у Bank of America — 115, у обанкротившегося Lehman Brothers — 57, у JP Morgan Chase — 50, у Goldman Sachs — 29, и у AIG — 18. Данные о размере прибылей, которые американские компании размещают в оффшорных «налоговых гаванях», получить довольно сложно, поскольку единая статистика таких данных не ведется. Бюро экономического анализа США оценило прибыль, полученную американскими корпорациями в 18 оффшорных юрисдикциях с льготным налогообложением в 2002 г., в 149 млрд, долл., что составило 58 % всей прибыли, которую получили филиалы американских корпораций во всех странах в том же году. Исследование Wall Street Journal показывает, что 60 крупнейших компаний США только в прошлом году вывели в оффшоры 166 млрд, долларов. Это 40 % их головой прибыли.

Оценки потерь бюджета США от увода американскими компаниями прибылей в «налоговые гавани» сильно разнятся. В докладе Congressional Research Service (CRS) потери оцениваются в 90 млрд. долл. Эксперты из организации Business and Investors Against Tax Haven Abuse консервативно оценили общую сумму налогов, недополученных казной США из-за использования международными корпорациями и банками механизмов ухода от налогов за рубежом как минимум в 37 млрд. долл, в год (правда, эта оценка была сделана примерно десять лет назад). Обобщая выводы нескольких исследований, в 2009 г. Казначейство США оценило общий размер «налоговой разницы» за счет ухода от налогов в оффшоры для корпораций и частных лиц в диапазоне от 43 млрд. долл, до 123 млрд. долл, в год. А согласно данным U. S. PIRG Education Fund, американский бюджет теряет ежегодно 100 млрд. долл, из-за использования корпорациями механизмов ухода от налогов в «налоговых гаванях» (последняя оценка чаше всего фигурирует в американских СМИ).

Деятельность крупных корпораций по минимизации налогов путем перемещения прибылей в зарубежные филиалы постоянно является предметом внимания и обсуждения в общественно-политических кругах. Недавно деятельность компаний Microsoft и Hewlett-Packard в этой сфере привлекла внимание Конгресса США. Подкомитет Сената по расследованиям под руководством демократа Карла Левина и республиканца Тома Кобурна представил 20 сентября 2012 г. доклад о механизмах ухода от налогов американскими крупными международными компаниями путем перевода прибылей в иностранные филиалы с использованием существующих лазеек в законодательстве, которые позволяют выводить часть прибылей от уплаты соответствующих налогов.