Классификация видов финансового контроля

Классификация финансового контроля в теории финансов проводится по различным основаниям (признакам).

1 по времени проведения:

– предварительный – осуществляется до совершения финансовых операций, носит предупреждающий характер;

– текущий (оперативный) – проводится в ходе выполнения финансово-хозяйственных операций, позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации;

– последующий – осуществляется после совершения хозяйственных или финансовых операций по использованию финансовых ресурсов, предназначен для оценки и последующего анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности.

2 по характеру проверяемых материалов:

– предварительный – проводится по месту нахождения контрольного органа; осуществляется при приеме отчетов; проверяется полнота отчета, наличие всех необходимых форм, подписей и реквизитов;

– камеральный – проводится по месту нахождения контрольного органа; проверяется взаимоувязка показателей различных форм отчетов, правильность расчета показателей, подведения итогов;

– документальный – обычно проводится непосредственно на экономическим субъекте, но может проводиться и по месту нахождения контрольного органа; это проверка достоверности данных бухгалтерского и финансового учета и отчетности на основании первичной документации;

– фактический – проводится непосредственно на экономическим субъекте; это поверка наличия денежных средств и материальных ценностей, фактического выполнения работ, инвентаризация оборудования.

3 по регламенту осуществления (по форме проведения):

– обязательный – осуществляется на основе и в соответствии с законодательными актами (налоговые, аудиторские проверки);

– инициативный – не вытекает из финансового законодательства и необходим для управления финансами.

4 по полноте охвата:

– полный (фронтальный) или частичный (за короткий период времени);

– комплексный или тематический (обследование какой-нибудь одной сферы финансовой деятельности);

– сплошной или выборочный.

5 по объекту контроля (по сфере финансовой деятельности):

1 – бюджетный; 5 – кредитный;

2 – внебюджетных фондов; 6 – страховой;

3 – налоговый; 7 – инвестиционный;

4 – валютный; 8 – контроль денежной массы

6 по субъекту контроля:

1 – президентский; 5 – ведомственный;

2 – органов представительной власти; 6 – внутрихозяйственный;

3 – органов исполнительной власти; 7 – независимый;

4 – финансово-кредитных органов; 8 – общественный.

С 1 по 5 – это государственный финансовый контроль; с 6 по 8 – негосударственный.

Г осударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления.

Негосударственный – осуществляется без участия государственных органов, но в соответствии с государственными законодательными и нормативными актами.

7 по взаимосвязи субъекта и объекта:

– внешний;

– внутренний.

8 по способу организации:

– аудиторский;

– ревизионный.