Глава 2. Современное состояние и особенности исчисления налога на прибыль

2. Анализ действующего механизма взимания налога на прибыль организаций на примере ООО «СибСпецТех»

Рассмотрим механизм взимания налога на прибыль на примере ООО «СибСпецТех» - машиностроительной компании созданной в городе Новосибирске. В настоящее время завод выпускает более 40 видов специальной техники, сконструированных по собственным разработкам и предназначенных для нефтегазовой, коммунальной, строительной и энергетической отрасли.

С момента создания ООО «СибСпецТех» применяло общий режим налогообложения, с использованием метода начисления при определении доходов и расходов.

Основными видами деятельности ООО «СибСпецТех» является:

· выпуск специальной техники, оборудования и спецнадстроек;

· реализация продукции собственного производства.

Для начала рассмотрим доходы ООО «СибСпецТех» за 2013-2015 гг., которые представлены в табл. 3.

Таблица 3

Доходы, полученные ООО «СибСпецТех» за 2013-2015 гг. (руб.)

Данные табл. 3 показывают, что предприятие достигло высоких результатов в хозяйственной деятельности в 2015 г., о чем свидетельствует увеличение размера выручки на 4, 2% по сравнению с 2014 г. и на 1, 5% по сравнению с 2013 г. Такой рост доходов является результатом увеличения выручки от реализации товаров собственного производства (на 1, 2%) и внереализационных доходов (на 31, 2%).

Сравнивая результаты 2014 г. с 2013 г. следует отметить, что произошло снижение уровня доходов на 2, 6% в основном за счет снижения выручки от реализации произведенного оборудования в результате снижения спроса на произведенную продукцию, а также выручки от реализации основных средств.

Также необходимо рассмотреть и расходы фирмы, осуществленные за 2013 - 2015 налоговые периоды. Затраты ООО «СибСпецТех» представлены в табл. 4.

Таблица 4

Расходы, осуществленные ООО «СибСпецТех», за 2013-2015 гг.(руб.)

Источник: отчетные данные ООО «СибСпецТех»

По данным табл. 4 видно, что расходы предприятия в анализируемом периоде снижаются. Так в 2014 г. произошло снижение суммы расходов на 5% по сравнению с аналогичным периодом 2013 г., а в 2015 г. выявлен рост расходов на 4% по сравнению с 2014 г., что все-таки ниже уровня 2013 г. на 1% или 7 277 992 руб. Такое снижение расходов в 2014 г. является результатом: уменьшения сумм начисленной амортизации; снижения расходов, связанных с реализацией покупных товаров; а также использованием более дешевого сырья, что позволило снизить материальные затраты. Причиной увеличения суммы расходов в 2015 г. является увеличение внереализационных расходов, связанное с содержанием арендованного имущества, а также с ростом прочих расходов предприятия. Расходы, связанные с производством и реализацией (прямые расходы), как видно по данным табл. 4, являются наиболее весомыми и наибольший удельный вес в их общей доле составляют материальные затраты (75%).

Далее необходимо рассмотреть сам механизм взимания налога. Для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, необходимо вычислить налогооблагаемую базу, для этого доходы, полученные предприятием, уменьшим на её расходы, затем полученные результаты умножим на налоговую ставку по налогу на прибыль и занесем все данные в табл. 5.

Таблица 5

Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате ООО «СибСпецТех» в бюджет за 2013-2015 гг. (руб.)

Данные табл. 5 показывают, что в анализируемом периоде произошел рост прибыли на 33%, а, соответственно, и сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, на 11% в 2015 г. по сравнению с 2013 г.

Если сравнивать 2014 г. с 2013 г., видно, что прибыль увеличилась на 26%. На это оказал влияние опережающий темп снижения расходов на 5%, в то время как доходы за аналогичный период уменьшились на 3%.

Следствием увеличения прибыли является рост суммы налога на прибыль - на 5%, который обусловлен увеличением суммы налога подлежащей уплате в республиканский бюджет на 29%. При сравнении результатов 2015 г. с 2014 г. видно, что произошло увеличение прибыли на 6% за счет равномерного увеличения доходов и расходов лишь на 4%. Вместе с увеличением суммы прибыли произошел рост суммы налога на прибыль на 6%, на это оказало влияние увеличение налогооблагаемой прибыли.

Итак, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ООО «СибСпецТех» в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в анализируемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2014 г. на 4, 6% и на 5, 6% в 2011 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса.