Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Глава 2. Современное состояние и особенности исчисления налога на прибыль






2. Анализ действующего механизма взимания налога на прибыль организаций на примере ООО «СибСпецТех»

 

Рассмотрим механизм взимания налога на прибыль на примере ООО «СибСпецТех» - машиностроительной компании созданной в городе Новосибирске. В настоящее время завод выпускает более 40 видов специальной техники, сконструированных по собственным разработкам и предназначенных для нефтегазовой, коммунальной, строительной и энергетической отрасли.

С момента создания ООО «СибСпецТех» применяло общий режим налогообложения, с использованием метода начисления при определении доходов и расходов.

Основными видами деятельности ООО «СибСпецТех» является:

· выпуск специальной техники, оборудования и спецнадстроек;

· реализация продукции собственного производства.

Для начала рассмотрим доходы ООО «СибСпецТех» за 2013-2015 гг., которые представлены в табл. 3.

Таблица 3

Доходы, полученные ООО «СибСпецТех» за 2013-2015 гг. (руб.)

Показатель 2013г. 2014г. 2015г.
1. Доходы, связанные с производством и реализацией: 800 849 720 780 081 699 812 451 635
- выручка от реализации товаров собственного производства; 796 365 402 772 863 590 806 258 046
- выручка от реализации покупных товаров; 2 507 664 4 736 095 3 986 642
- выручка от реализации прочего имущества; 1 976 654 2 482 014 2 206 947
2. Выручка от реализации основных средств 761 945 635 954 267 050
3. Внереализационные доходы 3 154 046 3 202 041 4 136 780
Итого: 804 765 711 783 919 694 816 855 465

 

Данные табл. 3 показывают, что предприятие достигло высоких результатов в хозяйственной деятельности в 2015 г., о чем свидетельствует увеличение размера выручки на 4, 2% по сравнению с 2014 г. и на 1, 5% по сравнению с 2013 г. Такой рост доходов является результатом увеличения выручки от реализации товаров собственного производства (на 1, 2%) и внереализационных доходов (на 31, 2%).

Сравнивая результаты 2014 г. с 2013 г. следует отметить, что произошло снижение уровня доходов на 2, 6% в основном за счет снижения выручки от реализации произведенного оборудования в результате снижения спроса на произведенную продукцию, а также выручки от реализации основных средств.

Также необходимо рассмотреть и расходы фирмы, осуществленные за 2013 - 2015 налоговые периоды. Затраты ООО «СибСпецТех» представлены в табл. 4.

 

Таблица 4

Расходы, осуществленные ООО «СибСпецТех», за 2013-2015 гг.(руб.)

Показатель 2013г. 2014г. 2015г.
1. Расходы, связанные с производством и реализацией (прямые расходы) 556 453 945 496 389 680 531 081 161
в том числе:      
- материальные расходы; 426 247 223 365 463 227 394 482 371
- расходы на оплату труда; 15 993 620 15 695 001 15 986 020
- суммы начисленной амортизации; 7 083 159 5 076 336 5 391 214
- прочие расходы; 107 129 943 110 155 116 115 221 556
2. Расходы, связанные с реализацией покупных товаров 5 658 278 4 571 172 4 925 364
3. Косвенные расходы: 172 364 214 197 585 323 189 369 147
4. Внереализационные расходы 10 946 123 10 867 276 12 768 896
Итого: 745 422 560 709 413 451 738 144 568

Источник: отчетные данные ООО «СибСпецТех»

По данным табл. 4 видно, что расходы предприятия в анализируемом периоде снижаются. Так в 2014 г. произошло снижение суммы расходов на 5% по сравнению с аналогичным периодом 2013 г., а в 2015 г. выявлен рост расходов на 4% по сравнению с 2014 г., что все-таки ниже уровня 2013 г. на 1% или 7 277 992 руб. Такое снижение расходов в 2014 г. является результатом: уменьшения сумм начисленной амортизации; снижения расходов, связанных с реализацией покупных товаров; а также использованием более дешевого сырья, что позволило снизить материальные затраты. Причиной увеличения суммы расходов в 2015 г. является увеличение внереализационных расходов, связанное с содержанием арендованного имущества, а также с ростом прочих расходов предприятия. Расходы, связанные с производством и реализацией (прямые расходы), как видно по данным табл. 4, являются наиболее весомыми и наибольший удельный вес в их общей доле составляют материальные затраты (75%).

Далее необходимо рассмотреть сам механизм взимания налога. Для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, необходимо вычислить налогооблагаемую базу, для этого доходы, полученные предприятием, уменьшим на её расходы, затем полученные результаты умножим на налоговую ставку по налогу на прибыль и занесем все данные в табл. 5.

 

Таблица 5

Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате ООО «СибСпецТех» в бюджет за 2013-2015 гг. (руб.)

Показатель 2013г. 2014г. 2015г.
Доходы 804 765 711 783 919 649 816 855 465
Расходы 745 422 560 709 413 451 738 144 568
Налоговая база (прибыль) 59 343 151 74 506 198 78 710 897
Налоговая ставка 20% 20% 20%
Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджет РФ 3 857 305 1 490 124 1 574 218
Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджет РТ 10 385 051 13 411 116 14 167 961
Общая сумма налога на прибыль 14 242 356 14 901 240 15 742 179

 

Данные табл. 5 показывают, что в анализируемом периоде произошел рост прибыли на 33%, а, соответственно, и сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, на 11% в 2015 г. по сравнению с 2013 г.

Если сравнивать 2014 г. с 2013 г., видно, что прибыль увеличилась на 26%. На это оказал влияние опережающий темп снижения расходов на 5%, в то время как доходы за аналогичный период уменьшились на 3%.

Следствием увеличения прибыли является рост суммы налога на прибыль - на 5%, который обусловлен увеличением суммы налога подлежащей уплате в республиканский бюджет на 29%. При сравнении результатов 2015 г. с 2014 г. видно, что произошло увеличение прибыли на 6% за счет равномерного увеличения доходов и расходов лишь на 4%. Вместе с увеличением суммы прибыли произошел рост суммы налога на прибыль на 6%, на это оказало влияние увеличение налогооблагаемой прибыли.

Итак, несмотря на незначительные изменения суммы доходов и расходов ООО «СибСпецТех» в сторону увеличения или уменьшения, величина налогооблагаемой прибыли в анализируемом периоде растет на 33%, также как и увеличивается размер уплачиваемого налога на прибыль на 11%. В анализируемом периоде идет тенденция к увеличению уплачиваемой суммы налога на прибыль в 2014 г. на 4, 6% и на 5, 6% в 2011 г. Это связано, прежде всего, со стабильным финансовым положением предприятия, которое даже в кризисный период не только сохранило производственные темпы, но и увеличило темп производства (соответственно с увеличением прибыли растет и сумма налога на прибыль), а также с антикризисными мерами государственной поддержки бизнеса.


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал