Тема 8. Учет финансовых вложений

№1

ЗАО «Вымпел» 1 марта 20___ г. уплатило 12 000 руб. за 100 облигаций номинальной стоимостью 150 руб. за одну штуку. Срок обращения облигаций — 180 дней.Организация учитывает доходы по облигациям в виде дисконта ежемесячно.

№2

Организация является владельцем акций иностранной организации; 31 марта 20___ г. иностранной организацией принято решение о выплате дивидендов по акциям, в соответствии с которым организации причитаются дивиденды в сумме 10 000 евро. Дивиденды выплачены организации 30 апреля 20___ г. в полной сумме. Курс евро, установленный Банком России по отношению к рублю, составлял:

· на дату принятия решения о выплате
дивидендов — 44, 5 руб/евро;

· дату выплаты — 45, 0 руб/евро.

№3

На балансе ООО «Вымпел» имеется 500 акций ОАО «Актив», не обращающихся на рынке ценных бумаг, на общую сумму 500 000 руб. В течение 20___ г. доходность этих акций постоянно снижалась.

ООО «Вымпел» в мае 20___ г. стало известно о начале процедуры банкротства (этап наблюдения) в отношении ОАО «Актив».

ООО «Вымпел» согласно учетной политике проводит проверку ценных бумаг на обесценение ежеквартально. Проверка показала, что стоимость указанных ценных бумаг устойчиво снижается. В связи с этим ООО «Вымпел» приняло решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. Расчетная стоимость этих акций в соответствии с применяемой в организации методикой составила 400 000 руб.

В сентябре ООО «Вымпел» получило информацию об улучшении финансового состояния ОАО «Актив». Расчетная стоимость акций возросла до 450 000 руб.

Тесты.

1. К финансовым вложениям относятся:

а) ценные бумаги;

б) собственные акции, выкупленные акционерным обществом;

в) вклады в уставный (складочный) капитал других организаций;

г) вложения организации в недвижимое имущество;

д) выданные займы;

е) драгоценные металлы;

ж) вклады по договору простого товарищества;

з) векселя, выданные организацией-векселедателем при расчетах за проданные товары;

и) депозитные вклады в банках;

к) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

л) собственные акции, выкупленные акционерным обществом.

2. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения на срок:

а) от шести месяцев;

б) 10 месяцев;

в) 12 месяцев;

г) 15 месяцев.

3. Разница эмиссионной и номинальной стоимостей является:

а) эмиссионным доходом;

б) курсовой разницей;

в) номиналом;

г) ликвидационной стоимостью.

4. Облигация — это:

а) долевая ценная бумага;

б) долговая ценная бумага;

в) нет правильных ответов.

5. Начислены проценты за отчетный период по долгосрочным облигациям, приобретенным организацией:

а) Д 76 — К 91-1;

б) Д 76 — К 98;

в) Д 98 — К 91-1.

6. Операции, связанные с обращением ценных бумаг:

а) освобождены от уплаты НДС;

б) не освобождены от уплаты НДС.