Тема 9. Учет финансовых результатов.

№1

ООО «Восток» в течение 20__ г. провело следующие операции:

· отражена выручка от продажи готовой продукции собственного производства в размере 17 700 000 руб., в том числе НДС — 18%;

· отражена выручка от сдачи в субаренду основных средств в сумме 719 800 руб., в том числе НДС — 18%, себестоимость услуг по аренде — 480 000 руб.;

· при проведении инвентаризации выявлен излишек материалов на складе, рыночная стоимость которых составила 60 000 руб.;

· выдан заем предприятию на сумму 100 000 руб. под залог товаров стоимостью 110 000 руб.;

· безвозмездно от учредителя — физического лица, доля которого в уставном капитале ООО «Восток» составляет 70%, получены строительные материалы, рыночная стоимость которых составляет 40 000 руб.;

· безвозмездно переданы школе, в которой учатся дети генерального директора, товары на сумму 16 000 руб.;

· начислен налог на имущество — 25 000 руб.;

· начислен транспортный налог в размере 12 400 руб.;

· начислены платежи за негативное воздействие на окружающую среду в пределах допустимых нормативов (установленных лимитов) в размере 15 000 руб., за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду — 2000 руб.;

· отпущены в производство материалы на сумму 6 102 000 руб.;

· оказаны производственные услуги на сумму 194 700 руб., в том числе НДС — 18%;

· начислена заработная плата производственным сотрудникам в сумме 700 000 руб., сотрудникам общепроизводственных подразделений — 200 000 руб., сотрудникам общехозяйственных подразделений — 900 790 руб., сотрудникам отдела продаж — 465 000 руб.;

· оказана материальная помощь сотрудникам в сумме 90 000 руб.;

· оплачен корпоративный абонемент на занятия в фитнес-клубе сотрудников — 240 000 руб.;

· отражены представительские расходы — 110 000 руб.;

· отражены командировочные расходы — 46 840 руб.;

· отражены затраты на повышение квалификации сотрудников —18 548 руб.;

· отражены затраты на добровольное медицинское страхование сотрудников — 14 000 руб.;

· начислена амортизация по основным средствам в сумме 160 000 руб. (применение амортизационной премии ООО «Восток» не предусмотрено);

· начислена амортизация по нематериальным активам — 4424 руб.;

· отражены затраты на проведение аудиторской проверки в сумме 40 120 руб., в том числе НДС — 18%;

· отражены рекламные услуги, оказанные сторонней организацией, в том числе по телевизионной рекламе в сумме 630 000 руб., по участию в тематических выставках — 40 450 руб., по проведению розыгрышей призов во время рекламной компании — 650 000 руб.;

· отражены проценты по краткосрочному кредиту в рублях, взятому на пополнение оборотных средств под 13% годовых, — 68 789 руб.;

· создан резерв по сомнительным долгам — 654 564 руб.;

· сумма положительных курсовых разниц по денежным средствам, находящимся на валютном счете, составила 96 540 руб., отрицательных — 40 350 руб.

Тесты.

1. Проводка Д 90-9 — К 90-2 означает:

а) заключительные записи по закрытию субсчета 90-2 по окончании отчетного года;

б) ежемесячное списание себестоимости;

в) определение финансового результата;

г) исправление бухгалтерской ошибки в субсчете счета 90 «Продажи».

2. В учетной политике организации может быть прописано, что общехозяйственные расходы (если они не учитываются в себестоимости готовой продукции) могут учитываться в составе:

а) расходов на продажу;

б) себестоимости продаж;

в) прочих расходов;

г) должны включаться в себестоимость готовой продукции, прочие варианты невозможны.

3. Бухгалтерская запись Д 90-9 — К 99 означает:

а) заключительные записи по закрытию субсчета 90-9 по окончании отчетного года;

б) списание суммы чистой прибыли отчетного года;

в) ежемесячное списание убытка от продаж;

г) ежемесячное списание прибыли от продаж.

4. По дебету счета 90 «Продажи» отражается:

а) выручка от продаж с НДС;

б) полная себестоимость проданной продукции;

в) производственная себестоимость проданной продукции;

г) выручка от продаж без НДС.

5. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов на счете 90 «Продажи» за отчетный период показывает:

а) выручку от продаж без НДС;

б) прибыль организации за отчетный период;

в) финансовый результат по обычным видам деятельности организации за отчетный период;

г) сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года.

6. Пени за просрочку налоговых платежей в бюджет учитываются на счете:

а) 76-2 «Расчеты по претензиям»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».