Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Глава 3. Практическая часть.
|
|
Задание 1. Открыть счета бухгалтерского учета, составить входящий баланс.
(записать суммы начальных остатков, приведенных в задании)
Бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2015 г
Задание 2. Записать хозяйственные операции в журнал хозяйственных операций и на счета синтетического и аналитического учета(составить проводки), сделать необходимые расчеты(определить и записать недостающие хозяйственные операции).
Журнал хозяйственных операций за март 2016 г.
| № | Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1.1. | Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | 59 330 | ||
| 1.2. | Учтен НДС | 10 670 | ||
| 2.1. | Акцептован счет на транспортные услуги за доставку материалов (в том числе НДС-18%) | 3 000 | ||
| 2.2. | Учтен НДС | |||
| Отпущены в производство материалы | ||||
| На производство продукции | ||||
| 3.1. | 3.1.1 Продукция Т-1 | 260 000 | 20/1 | |
| 3.2. | 3.1.2 Продукция Т-2 | 60 000 | 20/2 | |
| 3.3. | 3.1.3 Продукция Т-3 | 50 000 | 20/3 | |
| 3.4. | На цеховые нужды (общепроизводственн.) | 25 000 | ||
| 3.5. | На общехозяйственные расходы(бумага и канцтовары) | 40 000 | ||
| 3.6. | Коммерческие расходы | 12 000 | ||
| Начислена заработная плата (ФОТ) | ||||
| Рабочим основного производства | ||||
| 4.1. | 4.1.1 По продукции Т-1 | 60 000 | 20/1 | |
| 4.2. | 4.1.2 По продукция Т-2 | 15 000 | 20/2 | |
| 4.3. | 4.1.3 По продукция Т-3 | 15 000 | 20/3 | |
| 4.4. | 4.2)Персоналу цехов | 30 000 | ||
| 4.5. | 4.3)Персоналу заводоуправления | 20 000 | ||
| 4.6. | 4.4)Работникам отдела сбыта и продаж | 12 000 | ||
| Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения от начисленной зарплаты в том числе/26 процентов/от ФОТ: | ||||
| рабочим основного производства ЕСН | ||||
| 5.1. | 5.1.1) Т-1 | 16 000 | 20/1 | |
| 5.2. | 5.1.2) Т-2 | 4 000 | 20/2 | |
| 5.3. | 5.1.3) Т-3 | 4 000 | 20/3 | |
| 5.4. | 5.2) персоналу цехов | 8 000 | ||
| 5.5. | 5.4)персоналу заводоуправления | 5 200 | ||
| 5.6. | 5.4)работникам отдела сбыта и продаж | 3 100 | ||
| 5.7. | Начислен налог на доходы физических лиц | 15 200 | 68/1 | |
| Начислены амортизационные отчисления по основным средствам | ||||
| 6.1)По основным средствам цехов | ||||
| 6.1. | 6.1.1) По продукции Т-1 | 7 000 | 20/1 | |
| 6.2. | 6.1.2) По продукция Т-2 | 5 000 | 20/2 | |
| 6.3. | 6.1.3) По продукция Т-3 | 2 000 | 20/3 | |
| 6.4. | 6.2)По основным средствам заводоуправления | 20 000 | ||
| 7.1. | А)Оплачены транспортные услуги за доставку материалов с расчетного счета | 2 500 | ||
| 7.2. | б) Оплачена стоимость материалов с расчетного счета | 70 000 | ||
| Получены из кассы командировочные расходы | 7 000 | |||
| Списаны общепроизводственные расходы на основное производство. Пропорционально заработной плате производственных рабочих (k): | ||||
| 9.1. | 9.1.1) По продукции Т-1 | 42 000 | 20/1 | |
| 9.2. | 9.1.2) По продукция Т-2 | 10 500 | 20/2 | |
| 9.3. | 9.1.3) По продукция Т-3 | 10 500 | 20/3 | |
| Списаны общехозяйственные расходы расходы на основное производство. Пропорционально заработной плате производственных рабочих (k): | ||||
| 10.1. | 9.1.1) По продукции Т-1 | 56 800 | 20/1 | |
| 10.2. | 9.1.2) По продукция Т-2 | 14 200 | 20/2 | |
| 10.3. | 9.1.3) По продукция Т-3 | 14 200 | 20/3 | |
| Оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости на склад: | ||||
| 11.1. | 11.1.1) По продукции Т-1 | 502 500 | 43/1 | 20/1 |
| 11.2. | 11.1.2) По продукция Т-2 | 128 600 | 43/2 | 20/2 |
| 11.3. | 11.1.3) По продукция Т-3 | 114 200 | 43/3 | 20/3 |
| Поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию | 380 000 | |||
| Отгружена покупателю продукция в сумме (включая НДС – 18 процентов) | ||||
| 13.1. | 15.1.1) По продукции Т-1 | 868 000 | 90/1 | |
| 13.2. | 15.1.2) По продукция Т-2 | 208 000 | 90/1 | |
| 13.3. | 15.1.3) По продукция Т-3 | 174 000 | 90/1 | |
| Поступили ден.средства за реализованную продукцию | 1 250 000 | |||
| Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | ||||
| 15.1. | 15.1.1) По продукции Т-1 | 502 500 | 90/2 | 43/1 |
| 15.2. | 15.1.2) По продукция Т-2 | 128 600 | 90/2 | 43/2 |
| 15.3. | 15.1.3) По продукция Т-3 | 114 200 | 90/2 | 43/3 |
| Списаны коммерческие расходы | 27 100 | 90/4 | ||
| Начислен НДС /от продажи / | 190 700 | 90/3 | 68/2 | |
| Учтен входной НДС | 55 000 | 68/2 | ||
| Списан финансовый результат от реализации продукции /расчетный/ | 286 900 | 90/9 | ||
| Реализован компьютер | 15 000 | 91/1 | ||
| 20.1. | А)первоначальная стоимость | 40 000 | 01/2 | 01/1 |
| 20.2. | Б)списана сумма начисленной амортизации на счет выбытия ОС | 30 000 | 01/2 | |
| 20.3. | В) списана остаточная стоимость компьютера за прочие расходы | 10 000 | 91/2 | 01/2 |
| 20.4. | Г) предпродажные затраты(настройка) | 2 000 | 91/2 | |
| 20.5. | Д) Начислен НДС за компьютер | 2 280 | 91/2 | 68/2 |
| Списан финансовый результат от реализации компьютера | 91/9 | |||
| 21.1. | А) Отражен доход от сдачи имущества в аренду | 10 000 | 91/1 | |
| 21.2. | Б) Отражены расходы от сдачи имущества в аренду | 4 000 | 91/2 | |
| 21.3. | в) Начислен НДС за от сдачи имущества в аренду | 1 520 | 91/2 | 68/2 |
| 21.4. | В) Списан финансовый результат от сдачи в аренду имущества | 4 480 | 91/9 | |
| 22.1. | Оплачены расходы банка (согласно договора по обслуживанию) | 91/2 | ||
| 22.2. | Оплачены расходы банка (согласно договора по обслуживанию) | |||
| 23.1. | Оплачен штраф за нарушение условий договора с поставщиком | 15 000 | 91/2 | |
| 23.2. | Оплачен штраф за нарушение условий договора с поставщиком | 15 000 | ||
| Получен краткосрочный кредит банка | 200 000 | |||
| Выдана из кассы заработная плата работникам | 235 000 | |||
| Погашен краткосрочный кредит | 150 000 | |||
| 27.1. | А)Начислены проценты за краткосрочный кредит | 7 000 | 91/2 | |
| 27.2. | Б) оплачены проценты по краткосрочному кредиту | 7 000 | ||
| Учтен входной НДС по материалам | 115 050 | |||
| Погашен долгосрочный кредит | 400 000 | |||
| Начислен налог на имущество предприятий | 24 000 | 91/2 | 68/4 | |
| Перечислен налог на имущество предприятий | 24 000 | 68/4 | ||
| 32.1. | Перечислен налог НДС в бюджет | 139 500 | 68/2 | |
| 32.2. | Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам за март | 46 350 | 91/9 | |
| 33.1. | А)Начислен налог на прибыль предприятий (20 процентов) | 49 150 | 68/3 | |
| 33.2. | Б)Перечислен налог в бюджет | 49 150 | 68/3 | |
| 34.1. | А)Начислена материальная помощь сотруднику (по решению учредителей)за счет чистой прибыли | 37 000 | ||
| 34.2. | Б) Удержан налог на доходы с материальной помощи | 68/1 | ||
| 35.1. | Начислены доходы (дивиденды) учредителям – работникам предприятия(за прошл.год) | 10 000 | ||
| 35.2. | Начислены доходы (дивиденды) учредителям – юр.лицам(за прошл.год) | 40 000 | ||
| 35.3. | Удержан налог на доходы с дивидендов (9 процентов) | 3 600 | 68/5 | |
| 35.4. | Удержан налог на доходы с физических лиц дивидендов (9 процентов) работникам предприятия | 68/1 | ||
| Итого | 7 493 740 |
Расчет суммы НДС к уплате:
- НДС к уплате по реализации – 194500 руб.
- НДС, принятый к возмещению – 55000 руб.
- НДС к уплате в бюджет: 194500 – 55000 = 139500 руб.
Расчет налога на прибыль:
- Доходы от реализации: 1275000 – 194500 (НДС) = 1080500
- Расходы, принимаемые в уменьшение дохода: 834750
- Налоговая база: 1080500 – 834750 = 245750
- Ставка налога – 20%
- Налог на прибыль за март: 245750 х 20% = 49150 руб.
Расчет-распределение сумм общехозяйственных и общепроизводственных расходов
| Продукция | Зарплата производственных рабочих | Доля | Общепроизводственные расходы (счет 25) | Общехозяйственные расходы (счет 26) |
| Продукция Т-1 | 60 000 | 0, 67 | ||
| Продукция Т-2 | 15 000 | 0, 17 | ||
| Продукция Т-3 | 15 000 | 0, 17 | ||
| Итого | 90 000 | 1, 00 |
Задание 3. Закрыть счета, составить оборотный баланс (подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и вывести конечные остатки во всех частях).
Счета бухгалтерского учета:
| Счет №01 " Основные средства" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 20.1. | Операция 20.1. | ||
| Операция 20.2. | |||
| Операция 20.3. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №02 " Амортизация основных средств" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 20.2. | Операция 6.1. | ||
| Операция 6.2. | |||
| Операция 6.3. | |||
| Операция 6.4. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №03 " Доходные вложения в материальные ценности" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №10 " Материалы" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 1.1. | Операция 3.1. | ||
| Операция 2.1. | Операция 3.2. | ||
| Операция 3.3. | |||
| Операция 3.4. | |||
| Операция 3.5. | |||
| Операция 3.6. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 1.2. | Операция 18 | ||
| Операция 2.2. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №20/1 " Основное производство" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 3.1. | 260 000 | Операция 11.1. | |
| Операция 4.1. | 60 000 | ||
| Операция 5.1. | 16 000 | ||
| Операция 6.1. | 7 000 | ||
| Операция 9.1. | 42 000 | ||
| Операция 10.1. | 56 800 | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №20/2 " Основное производство" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 3.2. | 60 000 | Операция 11.2. | |
| Операция 4.2. | 15 000 | ||
| Операция 5.2. | 4 000 | ||
| Операция 6.2. | 5 000 | ||
| Операция 9.2. | 10 500 | ||
| Операция 10.2. | 14 200 | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №20/3 " Основное производство" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 3.3. | 50 000 | Операция 11.3. | |
| Операция 4.3. | 15 000 | ||
| Операция 5.3. | 4 000 | ||
| Операция 6.3. | 2 000 | ||
| Операция 9.3. | 10 500 | ||
| Операция 10.3. | 14 200 | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №25 " Общепроизводственные расходы" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 3.4. | Операция 9.1. | ||
| Операция 4.4. | Операция 9.2. | ||
| Операция 5.4. | Операция 9.3. | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №26 " Общехозяйственные расходы" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 3.5. | Операция 10.1. | ||
| Операция 4.5. | Операция 10.2. | ||
| Операция 5.5. | Операция 10.3. | ||
| Операция 6.4. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №43 " Готовая продукция" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 11.1. | Операция 15.1. | ||
| Операция 11.2. | Операция 15.2. | ||
| Операция 11.3. | Операция 15.3. | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №44 " Расходы на продажу" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 3.6. | Операция 16 | ||
| Операция 4.6. | |||
| Операция 5.6. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №50 " Касса" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 8 | |||
| Операция 25 | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №51 " Расчетные счета" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 12 | Операция 7.1. | ||
| Операция 14 | Операция 7.2. | ||
| Операция 24 | Операция 22.2. | ||
| Операция 23.2. | |||
| Операция 26 | |||
| Операция 27.2. | |||
| Операция 29 | |||
| Операция 31 | |||
| Операция 32.1. | |||
| Операция 33.2. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное |
| Счет №52 " Валютные счета" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 7.1. | Операция 1.1. | ||
| Операция 7.2. | Операция 1.2. | ||
| Операция 2.1. | |||
| Операция 2.2. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 13.1. | Операция 12 | ||
| Операция 13.2. | Операция 14 | ||
| Операция 13.3. | |||
| Операция 19 | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 26 | Операция 24 | ||
| Операция 27.2. | Операция 27.1. | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 29 | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №68 " Расчеты по налогам и сборам" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 18 | Операция 5.7. | ||
| Операция 31 | Операция 17 | ||
| Операция 32.1. | Операция 20.5. | ||
| Операция 33.2. | Операция 21.3. | ||
| Операция 30 | |||
| Операция 33.1. | |||
| Операция 34.2. | |||
| Операция 35.3. | |||
| Операция 35.4. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 5.1. | |||
| Операция 5.2. | |||
| Операция 5.3. | |||
| Операция 5.4. | |||
| Операция 5.5. | |||
| Операция 5.6. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 5.7. | Операция 4.1. | ||
| Операция 25 | Операция 4.2. | ||
| Операция 35.4. | Операция 4.3. | ||
| Операция 4.4. | |||
| Операция 4.5. | |||
| Операция 4.6. | |||
| Операция 20.4. | |||
| Операция 35.1. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №71 " Расчеты с подотчетными лицами" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 8 | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 34.2. | Операция 34.1. | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №75 " Расчеты с учредителями" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 35.3. | Операция 35.2. | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 21.1. | Операция 21.2. | ||
| Операция 22.2. | Операция 22.1. | ||
| Операция 23.2. | Операция 23.1. | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №80 " Уставный капитал" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №83 " Добавочный капитал" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 34.1. | |||
| Операция 35.1. | |||
| Операция 35.2. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное |
| Счет №90 " Продажи" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 15.1. | Операция 13.1. | ||
| Операция 15.2. | Операция 13.2. | ||
| Операция 15.3. | Операция 13.3. | ||
| Операция 16 | |||
| Операция 17 | |||
| Операция 18 | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №91 " Прочие доходы и расходы" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 20.3. | Операция 19 | ||
| Операция 20.4. | Операция 21.1. | ||
| Операция 20.5. | Операция 32.2. | ||
| Операция 21 | |||
| Операция 21.2. | |||
| Операция 21.3. | |||
| Операция 21.4. | |||
| Операция 22.1. | |||
| Операция 23.1. | |||
| Операция 27.1. | |||
| Операция 30 | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное | |||
| Счет №99 " Прибыли и убытки (прибыль)" | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сальдо начальное | Сальдо начальное | ||
| Операция 32.2. | Операция 18 | ||
| Операция 33.1. | Операция 21 | ||
| Операция 21.4. | |||
| Обороты | Обороты | ||
| Сальдо конечное |
Оборотно-сальдовая ведомость
| № | Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | |||||||
| Амортизация основных средств | |||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||
| Материалы | |||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||
| Основное производство | |||||||
| Общепроизводственные расходы | |||||||
| Общехозяйственные расходы | |||||||
| Готовая продукция | |||||||
| Расходы на продажу | |||||||
| Касса | |||||||
| Расчетные счета | |||||||
| Валютные счета | |||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||||||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |||||||
| Расчеты по налогам и сборам | |||||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||||||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | |||||||
| Расчеты с учредителями | |||||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Добавочный капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||
| Продажи | |||||||
| Прочие доходы и расходы | |||||||
| Прибыли и убытки (прибыль) | |||||||
| Итого: |
Задание 4. По полученным данным составить баланс на конец отчетного периода и сформировать отчет о прибылях и убытках, расчитать основные показатели финансовой отчетности предприятия.
Бухгалтерский баланс на 31 март
Отчет о финансовых результатах
Горизонтальный анализ баланса
| АКТИВ | На 31.12.15 | На 31.03.16 | Отклонение, тыс.руб. | Отклонение, % | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | -44 | -7, 80 | |||
| Основные средства | 0, 00 | ||||
| Доходные вложения | |||||
| Итого по разделу I | -44 | -4, 93 | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | -484 | -34, 08 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | -44 | -44, 00 | |||
| Дебиторская задолженность | -358 | -93, 47 | |||
| Денежные средства | 76, 54 | ||||
| Итого по разделу II | -155 | -5, 42 | |||
| БАЛАНС | -199 | -5, 31 | |||
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 0, 00 | ||||
| Добавочный капитал | 0, 00 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 12, 33 | ||||
| Итого по разделу III | 9, 39 | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | -400 | -53, 33 | |||
| Итого по разделу IV | -400 | -53, 33 | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 8, 99 | ||||
| Кредиторская задолженность | 3, 22 | ||||
| Итого по разделу V | 4, 98 | ||||
| БАЛАНС | -199 | -5, 31 |
Вертикальный анализ баланса
| АКТИВ | на 31.12.15 | Доля | на 31.03.16 | Доля | Отклонение, тыс.руб. | Отклонение, % | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 0, 15 | 0, 15 | 0, 00 | -2, 63 | |||
| Основные средства | 0, 09 | 0, 09 | 0, 00 | 5, 60 | |||
| Доходные вложения | |||||||
| Итого по разделу I | 0, 24 | 0, 24 | 0, 00 | 0, 39 | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Запасы | 0, 38 | 0, 26 | -0, 12 | -30, 39 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 0, 03 | 0, 02 | -0, 01 | -40, 86 | |||
| Дебиторская задолженность | 0, 10 | 0, 01 | -0, 10 | -93, 11 | |||
| Денежные средства | 0, 25 | 0, 47 | 0, 22 | 86, 44 | |||
| Итого по разделу II | 0, 76 | 0, 76 | 0, 00 | -0, 12 | |||
| БАЛАНС | 1, 00 | 1, 00 | |||||
| ПАССИВ | |||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||
| Уставный капитал | 0, 00 | 0, 00 | 0, 00 | 5, 60 | |||
| Добавочный капитал | 0, 07 | 0, 08 | 0, 00 | 5, 60 | |||
| Нераспределенная прибыль | 0, 24 | 0, 28 | 0, 04 | 18, 63 | |||
| Итого по разделу III | 0, 31 | 0, 36 | 0, 05 | 15, 52 | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||
| Заемные средства | 0, 20 | 0, 10 | -0, 10 | -50, 72 | |||
| Итого по разделу IV | 0, 20 | 0, 10 | -0, 10 | -50, 72 | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||
| Заемные средства | 0, 15 | 0, 17 | 0, 02 | 15, 10 | |||
| Кредиторская задолженность | 0, 34 | 0, 37 | 0, 03 | 9, 01 | |||
| Итого по разделу V | 0, 49 | 0, 54 | 0, 05 | 10, 86 | |||
| БАЛАНС | 1, 00 | 1, 00 |
Заключение
При написании курсовой работы была поставлена цель - изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета и отчетности и учета кредитов и займов.
Организационная функция бухучета заключается в том, что сосредоточение информации в финансовой отчетности, систематизирующее данные о показателях, результатах хозяйственной деятельности организаций, позволяет оптимизировать их финансово-экономическую активность, спланировать осуществление тех или иных мероприятий, оценить их с позиций соответствия законодательству, в том числе применяемому в рамках финансовых правоотношений. В частности, документы бухгалтерской (финансовой) отчетности анализируются в ходе налогового планирования.
Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет, выступая одновременно и экономической, и юридической категорией, носит процессуальный характер. Бухучет представляет собой совокупность организационных мероприятий, обеспечивающих аккумулирование, обобщение и анализ информации, подлежащей отражению в бухгалтерской (финансовой отчетности).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, выступает предметом государственного финансового контроля, содержа информацию о ходе развития финансовых, иных имущественных правоотношений, соблюдении законодательства их участниками. Финансовую отчетность предлагается понимать как совокупность документов финансово-информационного содержания, предназначенных для систематизации, обобщения, анализа, проверки сведений о фактах хозяйственной деятельности организаций, физических лиц (в том числе сделках, операциях с денежными средствами, произведенных расчетах и др.), подлежащих предоставлению уполномоченным органам государственной власти.
Обязанность разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные определяется п. 19 ПБУ 4/99 " Бухгалтерская отчетность организации".
Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.
Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
Для отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрены два счета:
66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".