Налогообложение в тамож сфере.

В рамках налогов используются 2 вида налогов:

1. НДС – относится к группе молодых налогов. Функция его взимания заключается помимо пополнения бюджета, а так же в выравнивании

2. Акцизы – выступают в кач-ве особого рода тамож платежа и применяется в отношении опр групп товаров, их 4: товары спиртосодержащие и алкоголе содержащие (от этилового спирта до пива), табак и табакосодержащие товары, автомобили, продукция нефтепереработки (топливо дизельное, бензин, моторные масла).

Несмотря на то, что их относят к тамож платежам и ТК назвает их тамож платежами, тамож сбор носит особый хар-р, он является акк бы платой за совершение тамож органами определённого вида действий, поэтому их природа тяготеет сферу гражданско-правовых платежей. Таких сборов, в отличии от прежде действовавшего зак-ва(доходило до 12) их сейчас 3:

1. ТС, взимаемый за тамож операции, его размер зафиксирован в зависимости от тамож стоимости товара, как правило, за выпуск товара. Не может превышать 100 000 р

2. ТС за тамож сопровождение

3. ТС за хранение товаров на складах временного хранения таможенного органа. Рассчитывается в зависимости от объёма товара на срок товара (например, 1 р за 100 кг в день)

В таможенном законод-ве формируются институты «тамож платежи» и «тамож сборы».

Сущ отличия между льготированием и освобождением от уплаты. В отношении тамож пошлин и налогов освобождение от уплаты не подразумевается. Освобождение от уплаты тамож сбора – такой институт присутствует, ему посвящ отдельная статья в ТК ТС. Случаев освоб от уплаты много (например, в отношении товаров, перевозимых в кач гуманитарной помощи и т.д).

1. Отдельно присут институт льгот по уплате тамож платежей – к льготам по уплате относятся: тарифные преференции (установл законод-вом институт, при котором установленные пошлины уменьшаются…).

2. Тарифная льгота – льгота по уплате тамож пошлин. Действует в отношении опр групп субъектов.

3. Льготы по уплате налогов – устанавливаются гос-вом-членом тамож союза, в РФ установл в НК РФ (акциз, НДС). Примером льготы по уплате налога может быть неуплата входного НДС при перемещении товаров…

4. Льготы по уплате тамож сборов. Устан Правительством РФ.

Бывают ситуации, когда в соотв тамож правоотношениях возникает обязанность определить момент уплаты соотв тамож платежа. Есть институт, который носит название «изменение сроков уплаты» - платежи не в сроки, установленные ТЗ. В связи с предоставлением плательщику отсрочки или рассрочки. Максимальный срок отсрочки/рассрочки – 6 месяцев. В случ предоставления её лицо, обязанное уплатить тамож платежи, лицо уплачивает % в размере ставки рефинансирования. Основанием отсрочки/рассрочки могут слуить соотв юр факты.

Соглашение «Об основаниях, условиях, порядке изм сроков уплаты тамож пошлин». Основания:

1. Причинение плательщику ущерба в рез форс-мажора

2. Задержка плательщику тамож пошлин финансирования из средств бюджета

3. Ввоз товаров, подвергшихся быстрой порче

4. Ввоз товаров, включённых в перечень товаров, ввозимых самолётами…

5. Ввоз сельско-хозяйственными организациями посадочного или посевного материала, техники и пр.

6. Ввоз товаров в виде сырья, материалов, оборудования и комплектующих для их послед промышленной переработки

Сроки оплаты тамож пошлин и налогов.

Наступление срока оплаты связано с обязанностью по уплате тамож платежей. Обязанность по уплате определяется исходя из:

1. Того факта, на кого возлагается обязанность по уплате – либо это декларант или иное лицо, обязанное оплатить тамож платежи

2. Исходя из законности перемещения товаров через тамож границу

3. Исходя из вида тамож процедуры

Сроки уплаты тамож платежей определяются в зависимости:

1. Субъекта, являющегося плательщиком тамож платежей

2. От вида тамож процедуры

3. От исполнения обязанности помещения товара под определённую тамож процедуру

4. От наличия товара

Порядок уплаты тамож платежей:

1. Тамож платежи уплачиваются в гос-ве, тамож органом которого производится выпуск товаров

2. Тамож пошлины и налоги уплачиваются в валюте гос-ва-члена ТС, в котором подлежат уплате тамож пошлины и налоги

3. Форма уплаты опр-ся законом того гос-ва-члена ТС, в котором подлежат уплате тамож платежи.

4. Уплаченные тамож платежи подлежат зачислению и распределению на основании соответствующего тамож соглашения

Обязанность по уплате тамож платежей:

Институт обеспечения уплаты тамож платежей.

Исполнение обязанности по уплате тамож пошлин и налогов обеспечивается в след случаях:

1. Обеспечение уплаты осущ-ся при изменении сроков уплаты тамож платежей, предоставлении отсрочки, рассрочки

2. Обеспечение применяется при помещении товаров при помещении под процедуру обработки вне таможенной территории

3. При выпуске товаров и при необходимости последующего предоставления необходимых документов, взятии проб и образцов, проведении необходимых исследований

4. В отношении товаров, которые подлежат первоочередному поярдку помещения под тамож процедуру (товары, которые перемещаются в целях ликвидации стихийных бедствий, ЧС и в кач-ве помощи

5. При осуществлении опр видов деятельности в случае, если соотв субъект осущ деят в кач-ве проф участника тамож деятельности (в кач-ве тамож перевозчика, тамож представителя и владельца складов, а так же уполномоченного экономического оператора). В соотв со ст. 86 ТК, упл обеспечивается: ден средствами (перечисление ден средств на депозит тамож органа), банковская гарантия (только если банк внесён в соотв реестр), поручительство (в РФ

6. …ещё одно

Обеспечение не предоставляется:

1. Когда сумма подлежащих уплате атмож платежей и пошлин не превышает 500 евро

2. Если тамож органы имеют основания полагать, что обязанность по уплате будет выполнена в любом случае

3. В качестве безвозмезд помощи образцов технич опытных товаров и в отношении воздуш и морских, речных судов

4. Залог имущества

Размер обеспечения:

1. В отношении тамож представителя – не менее суммы, эквивалентной 1 000 000 евро

2. Владельцы складов временного хранения – сумма обеспечения сост из 2 составляющих – в твёрдом размере – не менее 2, 5 рублей и 300 руб за каждый кубич метр помещения и 1000 руб за каждый квадратный метр площади

3. Уполномоченный экономический оператор – не менее 1000 000 евро

Собственные санкции в таможенном деле:

1. Пеня за просрочку таможенного платежа

2. Владелец тамож склада – обязанность по уплате платежей при утрате товара или при выдаче его без разрешения таможенного органа

Ст. 80 п. 1 ТК ТС– ссылки на ст. 81, п. 2 ст. 161, ст. 166, ст. 172, ст. 211, 214, 226, 228

3.Исключение из реестра – ст. 14. Ст. 13, 61