Налоги и налоговая функция современного государства. Проблема эффективности налоговой политики в Украине.

Налоговая политика проявляется в системе мер налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогов в зависимости от поставленных в данный момент макроэкономических задач. На выбор варианта решения в области налоговой политики влияет общая экономическая ситуация в государстве (темпы роста или падения производства), уровень инфляции, кредитно-денежная политика, соотношение между сферой контролируемой государством и частным сектором. Налоги не должны оказывать отрицательного воздействия на жизненный уровень населения, на предпринимательскую и инвестиционную деятельность. Наряду с этим должны быть обеспечены необходимые поступления в государственный бюджет.

В основе формирования налоговой политики два фактора:

1) использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решения фискальных задач государства;

2) использование налогов в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

С помощью налоговой системы покрываются расходы государства, удовлетворяются общехозяйственные потребности, решаются задачи диспропорций в экономике, стимулируются структурные сдвиги, развиваются или сокращаются сферы деятельности, стабилизируется экономика, стимулируется экономический рост, развитие предпринимательства и инвестиций, перераспределяются доходы юридических и физических лиц.

Среди принципов построения системы налогообложения следующие: установление перечня налогов и доли налогового изъятия на уровне законодательной власти; стабильность налоговой системы; всеохватность налогов; единый подход к налогообложению различных форм собственности.

Налоговая система должна осуществлять как фискальную функцию (насыщение доходной части бюджета), так и распределительную и стимулирующую. Несовершенство налоговой системы состоит в преобладании фискальной функции, что сказывается на результатах налоговой политики. При этом снижаются платежи в бюджет, происходит спад деловой активности, сокращаются инвестиции. Среди причин неэффективной налоговой политики называют завышение налоговых ставок, множественность налогов, сложность их начисления. Формирование налоговой системы и включение в ее состав определенного количества налогов обусловлено объемом бюджетных расходов. Налоговая политика выстраивается таким образом, чтобы налоговая система обеспечивала основные поступления для покрытия этих расходов.

Среди налогов в структуре налогообложения особое значение приобрело использование налога на добавленную стоимость (НДС). Впервые введенный во Франции в 1958 году, в настоящее время НДС используется во многих государствах, а также в Европейском Союзе.

За уклонение от уплаты налогов применяются значительные экономические санкции. К примеру, весь укрытый доход и штраф, достигающий такой же суммы, взыскиваются в бюджет. Кроме того, уклоняющимся от уплаты налогов грозит тюремное заключение от 5 до 10 лет лишения свободы при отягчающих обстоятельствах. Экономическая эффективность налоговой системы невозможна без хорошо организованной работы государственных налоговых инспекций. Они действуют в условиях отлаженной и* стабильной налоговой системы, четкого и ясного механизма налогообложения. Для осуществления налоговой деятельности государство расходует значительные финансовые и материальные ресурсы, направляемые на укрепление налоговой службы.

В отличие от государственных налогов складывается развернутая система местных налогов. При этом количество местных налогов постоянно растет, и в современных условиях используется от 50 различных видов местных налогов до 100. В то же время во всех государствах местные органы не имеют права сами устанавливать налоги и все виды налогов утверждаются центральной властью. Если же местным органом разрешается устанавливать налоги, то в таком случае центральная власть контролирует их ставки и суммы.

С помощью налогов государство имеет возможность регулировать экспортно-импортную деятельность предприятий, размещение капитала на своей территории. Государство исходит из критерия территориальной юрисдикции, которую составляет право облагать налогами любое лицо или предприятие, находящееся на его территории. Особенно характерно здесь использование транзитных (случаи пересечения государства) и импортных пошлин (при нахождении иностранного предприятия на территории государства). Налоговая политика государства строится таким образом, чтобы предприятия могли использовать все допустимые законом средства для сокращения налогов. Для поощрения деятельности, зарубежных предприятий государство предоставляет им определенные налоговые льготы. Самая серьезная проблема при этом заключается в устранении двойного налогообложения. Чаще всего государства договариваются о распределении доходов, подлежащих налогообложению, для чего критерием служит местонахождение объекта обложения налогом. Для устранения двойного налогообложения заключаются специальные соглашения между государствами.