Методика факторного анализа прибыли

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

— изменения объема реализации;

— изменения структуры реализации;

— изменение отпускных цен на реализованную продукцию;

— изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

— изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1.Расчет общего изменения прибыли (Δ Р) от реализации продукции:

Δ Р = Р1 — Р0, (1)

где Р1 — прибыль отчетного года; Р0 — прибыль базисного года.

2.Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δ Р1):

Δ Р1 = Np1 — Np1, 0 = Σ p1q1 — Σ p0q1, (2)

где Np1 = Σ p1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

Np1, 0 = Σ p0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δ Р2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

Δ Р2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1), (3)

где Р0 — прибыль базисного года;

К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1, 0/S0 (4)

где S1, 0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

S0 — себестоимость базисного года.

4.Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δ Р3):

Δ Р3 = Р0(К2 — К1), (5)

где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = Np1, 0 / Np0, (6)

где Np1, 0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 — реализация в базисном году.

5.Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δ Р4):

Δ P4 = S1, 0 - S1, (7)

где S1, 0 ‑ себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 ‑ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6.Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δ Р5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется

влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Δ Р6).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Δ P = P1 – P0 = Δ P1 + Δ P2 + Δ P3 + Δ P4 + Δ P5 + Δ P6 (8)

Или

(9)

где Δ P – общее изменение прибыли; Δ Pi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции. Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.