Анализ финансовой устойчивости предприятия

Фин.устойчивость- способность предпр-я за счет собст-х средств, вложенные в активы, не допускать дебит. и кредит.задол-ти и расплачиваться в срок по своим обяз-м.Фин.устойчивость во многом зависит от оптимальной структуры источников капитала (собствен. и заемных) и от структуры активов.

Фин.устойчивость характ-тся абсолютными и относит-мы показателями.

Абсолютная устойчивость фин.состояния наблюдается тогда, когда запасы и затраты (ЗЗ) не покрываются собст-ми обор.сре-ми и кредитами банка под ТМЦ (К): ЗЗ< СОС+К.

Нормальная устойчивость фин.состояния: ЗЗ=СОС+К.

Неустойчивое фин.состояние характеризуется нарушением платежеспособ-сти, при котор. сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников СОС временно свободными ден.средствами и кредитами банка на временное пополнение обор.средств (ИОФН): ЗЗ=СОС +К+ИОФН.

Фин.неустойчивость считается допустимой, если величина привлекаемых для формирования запасов краткосроч.кредитов и заемных средствне превышает суммарной стоимости сырья, материалов и гот.продукции.

Кризисное фин.состояние – находится на грани банкротства, когда ден.средства, краткоср.ц.б. и деб.задолжен-сть не покрывает кредит.задолженности и просроченных ссуд: ЗЗ< СОС+К.

Относительная степень фин.устойчивости характ-тся:

Коэф-нт фин.автономии (Ка) отражает удельный вес собст.кап-ла (СК) в общей валюте баланса (ВБ) и показывает, какая часть активов пред-тия сформировалась за счет собст.средств: Ка=СК/ВБ.

Коэф-нт фин.зависимости (Кн)отражает долю заемного капитала (ЗК) в общей ВБ и показывает, какая часть активов пред-тия сформирована за счет заемных средств долгосроч.и краткоср.характера: Кн=ЗК/ВБ.

Коэф-нт устойчивого финансир-ния (Куф) показывает, какая часть активов сформирована за счет устойчивых источников и рассчитывается отношение СК и долгосроч.заемного капитала (ДЗК) в общей ВБ: Кфу=СК+ДЗК/ВБ.

Коэф-нт текущей задолженности (КТЗ) показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных средств краткосроч.характера (КО): КТЗ=КО/ВБ.

Коэф-нт покрытия долгов собств.капиталом (Кпдск) опред-тся отношением собств.кап-ла к заемному: Кпдск=СК/ЗК.

Коэф-нт фин.риска или коэф-нт фин.левериджа (Кл) отношение заемного кап-ла к собств-ному: Кл=ЗК/СК.

Чем выше коэф-нт фин.риска, тем выше риск вложения кап-ла в данное пред-тие. Нормативного соот-ния заемных и собственных сред-в не сущ-ет. Уровень фин.левериджа зависит от отраслевых особен-стей.

10. Расходы организации: понятие, порядок признания и классификация

В соответствии с ПБУ 10/99 Расходы организации – это «уменьшение экон. выгод в результате выбытия активов (ден.средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой орг-ции, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».

Не признается расходами организации выбытие следующих активов:

— в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;

—вклады в уставные капиталы других орг-ций, приобретение акций АО и иных ц.б. не с целью перепродажи (продажи);

— по договорам комиссий, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.

— в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, У;

— в виде авансов, задатков в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, У;

— в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Расходы организации в бух.учете (БУ) подразделяются на:

1) расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Учитываются они на счетах учета затрат на произ-тво (20, 23, 25 и др.) и расходов на продажу (44);

2) прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счете 91 «Прочие Д и Р».

ПБУ 10/99 предписывает организациям вести учет обычных расходов по следующим элементам затрат: матер. затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц.нужды, амортизация, прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.):

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других орг-ций;

- %, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями и др.

Расходы признаются в БУ при наличии условий: 1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; 2.сумма расхода м.б. определена; 3.имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экон.выгод организации. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в БУ организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортиз.отчислений, определяемой на основе стоимости амортизир.активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

В отчете о фин.результатах расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.
Расходы подлежат признанию в БУ независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

11. Доходы организации: понятие, порядок признания и классификация

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»- увеличение экон. выгод в результате поступления активов (ден. средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой орг-ции, за искл. вкладов участников (собственников имущества). Не признаются доходами организации: суммы НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, У; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, У; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы: от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.Выручка принимается к БУ в сумме, исчисленной в ден. выражении, равной величине поступления ден.средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во врем. пользование активов орг-ции;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деят-сти (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от ден. средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- %, полученные за предоставление в пользование ден.средств орг-ции, а также % за использование банком ден.средств, находящихся на счете организации в этом банке.

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- курсовые разницы; сумма дооценки активов; и др.

Выручка признается в БУ при наличии условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки м.б. определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экон.выгод организации

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, м.б.определены.

Если не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в БУ орг-ции признается кредиторская задолженность, а не выручка.

В отчете о фин.результатах доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.