Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
УЭ 2. Общий анализ затрат
|
|
Анализ затрат проводится приемом сравнения в двух направлениях:
1. горизонтальный анализ – сравнение данных за отчетный год (фактические затраты сравниваются с планом).
2. трендовый анализ – сравнение фактических затрат отчетного года с затратами прошлых лет.
При таком анализе необходимо данные привести в сопоставимый вид.
Зависимость суммы затрат от объема производства продукции показана на рисунке 2.1. на оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, если увеличивается объем производства продукции сумма переменных затрат возрастает, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости, как всего выпуска, так и единицы продукции рисунок 2.2. Объем производства сначала отражает точки переменных затрат на единицу продукции, а затем точки постоянных затрат. Соединив точки переменных затрат, получим прямую, параллельную оси абсцисс, а после соединения точек постоянных затрат – кривую себестоимости единицы продукции, которая при увеличении объема производства постоянно приближается к прямой переменных затрат, а при спаде производства стремительно поднимается.
Рис. 2.1. Зависимость общей суммы затрат от объема производства продукции
Рис. 2.2. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема производства продукции
Анализ себестоимости продукции проводится в аналитической таблице по группировке затрат по элементам.
Таблица «Затраты на производство продукции, руб.»
| Элементы затрат | Затраты по плану | Затраты по факту | Отклонение +; - | Отклонение % |
| Оплата труда | +550 | |||
| Отчисления на социальные нужды | +200 | |||
| Материальные затраты | +4802 | |||
| Амортизация | +1497 | |||
| Прочие затраты | +651 | |||
| Итого себестоимость | +7700 | |||
| в том числе: | ||||
| переменные затраты | +4168 | |||
| постоянные затраты | +3532 |
Вывод: фактические затраты на производство продукции выше плановых затрат на 7700 руб. (17 %). Рост произошел по всем видам затрат, и особенно по материальным затратам на 4802 руб. (20 %). Амортизационные отчисления увеличились на 1497 руб.
(25 %), что может быть вызвано приобретением нового оборудования, с переоценкой основных средств. Расходы на оплату труда увеличились на 550 руб. (6 %). Это может быть вызвано повышением заработной платы работникам, увеличением численности работающих. Увеличение расходов на социальные нужды 200 руб. вызвано ростом расходов на оплату труда. Прочие расходы возросли на 20 %, что может быть связано с ростом коммерческих расходов, расходов за услуги банка (расчетно-кассовое обслуживание), увеличением процентов за кредит, ростом налогов, увеличением типографских расходов.
При анализе себестоимости необходимо выяснить причины, вызвавшие изменение и разработать мероприятия направленные на сокращение затрат.
Так как уровень себестоимости продукции влияет на сумму прибыли необходимо оценить эффект производственного рычага (операционного).
Правило операционного рычага : любое изменение выручки от реализации влечет за собой более значительное изменение прибыли.
Для операционного анализа следует использовать деление общих затрат предприятия на постоянные и переменные затраты.
К общим постоянным затратам (TFC) относятся: амортизация, коммунальные затраты, заработная плата управленческого персонала, арендные платежи, некоторые виды налогов.
К общим переменным затратам (TVC) относятся: заработная плата работников производства, сырье, услуги производственного характера.
ВНИМАНИЕ: необходимо учесть краткосрочный и долгосрочный период.
Краткосрочный период – период, в течение которого не изменяется соотношение между факторами производства.
Долгосрочный период – период, в течение которого изменяется соотношение между факторами производства.
Причина эффекта производственного (операционного) рычага – экономия на постоянных затратах.
Сила воздействия производственного рычага (СВПР), характеризует степень производственного риска предприятия. Чем выше доля постоянных затрат в общей сумме затрат, тем выше производственный риск предприятия. Оно менее мобильно, чем другие предприятия, т. е. слабая ориентация предприятия на рынке реализации продукции.
Алгоритм расчета СВПР
СВПР = (ВР – TVC): БП
Используя СВПР можно прогнозировать темпы изменения прибыли предприятия.
±∆ П = СВПР * ±∆ ВР
Важный момент оценки риска предприятия – расчет безубыточности продаж (порог рентабельности) и запас финансовой прочности (ЗФП) предприятия.
Алгоритм расчета
ВМ = ВР – TVC
ВР пороговая = (TFC – сумма процента по кредиту): ВМотносит.
ВМ относит. = ВМ: ВР факт, где
ВР – выручка от реализации;
БП – балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);
П – прибыль предприятия;
ВМ – валовая маржа (маржинальный доход).
Запас финансовой прочности (ЗФП) позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия. ЗФП оценивают в абсолютных и относительных величинах.
1. ЗФП (абсолютная величина) = ВР факт – ВР пороговая
2. ЗФП (относительная величина) = (ВР факт – ВР пороговая): ВР факт * 100 %
ЗФП (в процентах) показывает, на сколько процентов предприятие может сократить объем производства и реализации продукции и не попасть в убыток.