Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
|
Приложение 2
Формирование показателей раздела I «Внеобротные активы»
| Группа статей | Код | Содержание | Счет | |
| Нематериальные активы | Остаточная стоимость: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ или базы данных, товарные знаки и знаки обслуживания, секреты производства («ноу-хау»), селекционные достижения; положительная деловая репутация организации, иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации | Разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов», либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04 (по объектам НМА, принятым к бухгалтерскому учету до 01.01.2008), но без учета расходов на НИОКР | ||
| Результаты исследований и разработок | Несписанная часть расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно (аналитический счет) | Дебетовое сальдо по счету 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР (указывается сумма расходов на выполненные НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы) | ||
| Нематериальные поисковые активы | Заполняются с 2012 г. организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых (далее - поисковые затраты) на определенном участке недр (ПБУ 24/2011) | Затраты на а) получение права на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии; б) на информацию, полученную в результате топографических, геологических и геофизических исследований; в) на результаты разведочного бурения; г) на результаты отбора образцов; д) на иную геологическую информацию о недрах; е) на оценку коммерческой целесообразности добычи | Дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический счет учета нематериальных поисковых активов минус кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» аналитические счета учета амортизации и обесценения нематериальных поисковых активов | |
| Материальные поисковые активы | Поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму: затраты на приобретение используемых в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых: сооружений (система трубопроводов и т.д.); оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); транспортные средства | Дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический счет учета материальных поисковых активов минус кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» аналитические счета учета амортизации и обесценения материальных поисковых активов | ||
| Основные средства | Остаточная стоимость: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Внимание! 1. Сумма расходов на незавершенное строительство должна включаться в показатель «Основные средства», при этом к данной строке необходимо добавить отдельную расшифровочную строку «Незавершенное строительство». 2. С 01.01.2011 фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет, и амортизация начисляется в общем порядке. 3. Некоторые основные средства не подлежат амортизации (земля, объекты природопользования). Поэтому их нужно отразить по первоначальной (восстановительной) стоимости (со счета 01). | Разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» (без учета аналитического счета «Многолетние насаждения») и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств» (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование») | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода (по договорам лизинга, аренды, проката) | Дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям» во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств» | ||
| Финансовые вложения | Государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные займы под проценты; депозитные вклады в кредитных организациях, по которым начисляются проценты; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения на срок более одного года | Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» плюс Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам | ||
| Отложенные налоговые активы | Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. | Дебетовый остаток счета 09 «Отложенные налоговые активы» | ||
| Прочие внеоборотные активы | Информация о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. При этом здесь должны представляться показатели по несущественным статьям. К прочим внеоборотным активам организации могут относиться: - оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования; - вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР; - авансы и предоплата за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС; - расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов» (например, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации); - стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста | Например: Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» субсчет «Молодые насаждения»; Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке»; Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»; Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс/минус Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке); Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС; Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов» в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев |
Данная страница нарушает авторские права?