Резерв по страхованию жизни.

В соответствии с разъяснениями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. под страхованием жизни понимаются виды личного страхова­ния, расчеты тарифных ставок по которым проводят с помощью ак­туарных методов, используя при этом таблицы смертности и норму доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни. Страхование жизни предусматривает выплаты страховых сумм в случаях смерти застрахованного; дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенно договором страхования возраста; выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному лицу в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора, достижение застрахованным определенного возраста, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования).

Для исполнения обязательств по договорам страхования жизни по страховым событиям, перечисленным выше, создаются специальные резервы. За рубежом такие резервы называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета.

Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому страховые взносы накапливаются в течение длительного срока. Эти средства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяется на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с надзорными органами.

В настоящее время отсутствуют общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни. Каждая страховая организация, осуществляющая операции по страхованию жизни разрабатывает самостоятельно Положение о формировании соответствующих резервов, согласовывая его с органами надзора за страховой деятельностью.

Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на соответствующую дату. Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит начисленная в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключен­ным договорам страхования.

В случае отсутствия у страховых организаций Положения о фор­мировании страховых резервов по страхованию жизни, согласован­ного с органами надзора, в соответствии с рекомендациями Рос­страхнадзора от 27 декабря 1994 г., величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле:

где Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату; Р_к — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода; П_о — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за от­четный период; i — годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за от­ветный период.