Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
|
|
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
Налог ЕНВД не зависит от размера доходы бизнеса и определяется по формуле: ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
Размер налога зависит от размера физического показателя. Физическим показателем для каждого вида деятельности свой.
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Посадочное место | |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | |
| Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Торговое место | |
| Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места в квадратных метрах | |
| Разносная(развозная)торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) | |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | |
| Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах | Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или)в пользование другим хозяйствующим субъектам | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров | Площадь торговых мест, переданных во временное владение и(или)в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах) | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или)в пользование | |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах) |
Для расчета налога ЕНВД необходимо знать коэффициенты К1 и К2
С первого квартала 2015 года К1 = 1, 798
К2 принимают на местном уровне и как правило его размер практически никогда не меняется. Размер коэффициента К2 Вы можете узнать в Вашей ИФНС, либо на сайте администрации города, как правило он там выложен. Для примера возьмем К2 = 1
Чтобы рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал необходимо:
Сумму налоговой базы для Вашего кода вида предпринимательской деятельности умножить на количество физических показателей, К1, К2 и на количество месяцев, в квартале их три. Таким образом мы получаем сумму налоговой базы за 1 квартал. Эту сумму мы умножаем на 15% и получаем налог ЕНВД.
Например, рассмотрим оказание бытовых услуг, к примеру услуги парикмахера:
Налоговая база 7500 рублей, физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя. Если предприниматель один, то:
Налоговая база=7 500 х 1 (физический показатель) х 1, 798 (К1) х 1 (К2) х 3 (месяца в квартале) = 40 455 рублей Налог ЕНВД = 40 455 х 0, 15 = 6 068, 25 р.
Налог ЕНВД можно уменьшить на фактически уплаченные страховые в течение отчетного периода взносы ПФР: если ИП без сотрудников до 100%, если с сотрудниками не более, чем на 50%!
А значит, что если ИП без сотрудников, как в нашем примере, оплатил в течение первого квартала взносы ПФР в размере 5 788, 33 рублей, то Налог ЕНВД может уменьшить = 6 068, 25 – 5 788, 33 = 279, 92
Итого к уплате ЕНВД за первый квартал – 279, 92 рублей!