Понятие, признаки и виды налогово-правовых норм.

Норма нп - общеобяз правило поведения, исходящее от госа и обеспеченное возможностью гос принуждения, существующее в опред источниках, регулирующее общ отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения. Признаки: - нормы нп есть правила поведения, гарантированные госом; - они возлагают на участников отношений юр обязанности и предоставляют им субъективные права; - эти нормы имеют общеобязат характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общ отношений, а не к конкретным индивидам; - налоговая норма всегда выражена либо в нпа, принятом компетентным гос органом или органом мс, либо в постановлении КСРФ;

Виды: По форме выражения предписания: - управомочивающие нормы. (налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную инфу (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах) и тд; - запрещающие нормы. (уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается). - обязывающие нормы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. По методу правового регулирования: - императивные нормы (основной массив).ст. 33НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; - диспозитивные нормы. Согласно ст. 45НК РФ налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. По характеру норм: - мат нормы. На основании 78НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, - процедурные нормы. В силу78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. По функциям в механизме правового регулирования:

- нормы-принципы.Ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

- нормы-дефиниции. В силу ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. - определительно-установочные нормы. Согласно ст. 2НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осущ налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; - нормы - правила поведения (основной массив). ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории рф услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

16) Налоговые правоотношения и их виды.

Налоговое правоотношение – охраняемое госом общ отношение, урегулированное нп и характеризующееся наличием субъективных прав и обязанностей у его участников. общ отношения, регулируемых законодательством о налогах и сборах: -отношения по уплате налогов (общ отношения по уплате налогов заканчиваются для налогоплательщика в момент, определенный в ст. 45 НК РФ; соответственно возникают общ отношения по перечислению банками налогов в бюджетную систему); - отношения по уплате сборов (в силу п. 2 ст. 8 НК РФ явл одним из условий совершения в отношении плательщика юр значимых действий);

-отношения по взысканию неуплаченных налогов и сборов (пеней, санкций, авансовых платежей) имеют имущ характер, инициируются налоговым органом при наличии у него достоверной инфы о неисполнении соответствующей обязанности -отношения по установлению (введению) налогов и сборов не имеют имущ характера, возникают между органами власти (например, при реализации законодательной инициативы);

-отношения по предоставлению инфы. Обязанность субъектов предоставлять инфу в налоговые органы, обязанность налоговых органов предоставлять инфу субъекту) -отношения налогового контроля (отношения по получению налоговыми органами инфы) - ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. - отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (раздел VII НК РФ) возникают искл по инициативе лиц, подающих жалобу, мб реализованы в административном и в судебном порядке.

-Отношения налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (гл. 15, 16, 18 НК РФ) явл имущ (поскольку НК РФ предусматривает только один вид налоговых санкций – штраф),