Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элемент юридического состава налога.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от способа определения суммы налога: - равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога (налог на благоустройство территории); - твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога (7 коп. за 1 кв.м площади); - процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный % налогового обязательства.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога: - общие ставки; - повышенные ставки; - эконом ставки В зависимости от содержания: - маргинальные ставки (определена нормативным актом о налоге);

- фактические ставки (отношение уплаченного налога к налоговой базе); - эконом ставки (отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу). Значение эконом ставок состоит в том, что их динамика адекватно характеризует последствия для налогоплательщика.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. обязанность по исчислению суммы налога мб возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении мб указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за искл случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления. Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы на основании имеющихся у него данных, вкл данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

30) Налоговый и отчетный период Порядок и сроки уплаты налогов как элемент юридического состава налога.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого опред налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Например для: -Налога на добавленную стоимость (НДС - один квартал. -Налога на доходы физ лиц один календарный год. -Для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается один год а отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. -Для единого налога на вмененный доход налоговый период- квартал. -По транспортному, земельному, налогу на имущество физ лиц – календарный год.

Уплата налога (сбора) производится добровольно или принуди­тельно.

При добровольной уплате налога (сбора) она производится: разовой уплатой всей суммы налога;
по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается примени­тельно к каждому налогу. Для" Акцизы" предусмотрен авансовый порядок взимания ак­цизов в форме продажи акцизных марок либо спец ре­гиональных марок по подакцизным товарам, подлежащим обя­зательной маркировке.
Порядок уплаты фед налогов устанавливается НК РФ, рег налогов - законами субъектов РФ, местных налогов – нпа представительными органами мс .Налога (сборы) уплачиваются в наличной или безналичной форме. Уплата налога в безналичной форме производится путем пода­чи платежного поручения перечислить сумму налога с банков­ского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет. Уплата налога в наличной форме может производиться посред­ством почтового перевода, через кассу сельского или поселко­вого органа мс или через сборщика на­логов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налога в неденежной форме (например, передачей госу товаров или выполнением для гос нужд каких-либо ра­бот) запрещено. способа уплаты налога: по декларации; у источника выплаты дохода; кадастровый способ уплаты налога. При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган заполнен­ную налоговую декларацию. В декла­рации указываются сведения о полученных доходах и про­изведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. При уплате налога у источника выплаты дохода налогопла­тельщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитан­ного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпри­нимателем, производящим выплату дохода (зп, сумм мат поощрения и т. д.). Кадастр реестр, который устанавливает перечень типичныхобъектов (земель, доходов и т. п.), классифицируемых по внешнимпризнакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения. Обязанность по уплате налога сбора) исполняется в валюте России - российских рублях. В иностранной валюте налоговые платежи вправе совершать иностранные организации и физ лица, не явл налоговыми резидентами РФ.Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нпа о налогах и сборах приме­нительно к каждому налогу (сбору). Срок уплаты налога опред календарной датой или исте­чением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, ко­торое должно совершиться. Налогоплательщик должен уплатить налог в надлежащий срок или (при наличии такого желания) досрочно. При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачива­ются пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная
или не полностью уплаченная сумма налога в установленный срок является недоимкой, наличие которой является основани­ем для принудительного взыскания с налогоплательщика соот­ветствующих денежных сумм налоговым органом. Налог (сбор) не признается уплаченным в случаях: отзыва налогоплательщиком платежного поручения на пере­числение суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд); возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд);
когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первооче­редном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.