Бухгалтерский баланс и его строение

Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения в денежной оценке на определенный момент времени хозяйственных средств и их источников в равновеликой сумме.

По построению бухгалтерский баланс представляет собой двух стороннюю таблицу, левая часть которой называется актив, правая пассив. В активе отражаются хозяйственные средства предприятия. В пассиве источники их образования.

Все активы организации представлены в балансе в сгруппированном виде. Имущество и права в активе сведены в два раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II - активы с высокой ликвидностью.

В пассиве баланса - три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения обязательств. В разделе III пассива представлены собственные источники образования имущества, в разделе IV - долгосрочные заемные источники, в разделе V - краткосрочные заемные источники.

Итог актива баланса всегда должен быть равен итогу пассива баланса. Их равенство объясняется тем, что и в активе и в пассиве отражены одни и те же хозяйственные средства на одну и ту же сумму, но в двух различных по своему содержанию группировках: в активе отражены сами хозяйственные средства, а в пассиве источники образования этих же хозяйственных средств.

Под структурой баланса понимают деление его на части (актив и пассив), разделы, статьи.

Актив содержит в себе следующие разделы:

I раздел – «Внеоборотные активы»

II раздел – «Оборотные активы»

Пассив содержит в себе следующие разделы:

III раздел – «Капитал и резервы»

IV раздел – «Долгосрочные обязательства»

V раздел – «Краткосрочные обязательства»

В свою очередь разделы содержат в себе статьи. Любой вид хозяйственных средств и источников имеющий свою сумму называется статьей баланса. Например, статья «Основные средства», статья «Уставный капитал», статья «Касса» и др.

В активе баланса отражается имущество предприятия в пассиве источники образования этого же имущества

ЗАДАНИЕ 4. Выберите правильные ответы.

1. Баланс являет [учетным/отчетным/прогнозным] документом.

2. Баланс – это [материальный/вещественный/финансовый] отчет предприятия.

3. Форма баланса может быть [одинаковой/разной] для различных регионов (стран), и она [зависит/не зависит] от тех правил и законов, которые приняты в этом регионе (стране).

4. Балансы разных регионов [могут/не могут] отличаться один от другого, но общие принципы их построения [одинаковые/разные].

5. Баланс содержит финансовую информацию по предприятию [на определён­ную дату/за отчетный период].

6. Любой баланс должен содержать следующую информацию:
название документа (баланс);

название предприятия, для которого составлен баланс;

_______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________

7. Баланс должен быть своевременным и точным.

Если анализировать финансовое положение предприятия в апреле 20__ г. по балансовому отчету на 1 января 20__ г., то [можно/нельзя] сделать обоснованные выводы.

8. Чтобы быть уверенным в достоверности балансовых отчетов, нужно иметь
заключение _____________________________________________________________

ЗАДАНИЕ 5. Баланс предприятия имеет две стороны: левая – актив, правая – пассив. Составьте баланс ООО «Вертикаль» по состоянию на 1 января 20XХ г. по следующим данным (тыс. руб.):

· имущество предприятия— 3500;

· собственный капитал — 1 500;

· обязательства — 2 000.

Таблица 2.1

БАЛАНС ООО «ВЕРТИКАЛЬ» НА 1 ЯНВАРЯ 20___ г.

ЗАДАНИЕ 6. Средства предприятия представляют собой ресурсы, имеющие стоимостное выражение. Выберите из предложенного списка средства, которые следует занести в актив баланса:

· земельные участки;

· машины и оборудование;

· работники предприятия;

· запасы материалов;

· репутация действующего предприятия у его клиентов;

· затраты на незавершенное производство;

· денежные средства;

· станки, арендуемые на короткий срок у другого предприятия;

· долгосрочные акции, приобретенные у АО «Звезда»;

· задолженность покупателей за отгруженную им продукцию;

· авансовые платежи поставщикам товарно-материальных ценностей.

Разбейте выбранные вами средства на две группы по времени их использования (скорости обращения): в течение года — оборотные активы; свыше одного года — внеоборотные активы.

Запишите данные в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

ЗАДАНИЕ 7. В состав пассива баланса включаются источники формирования средств пред­приятия. Выберите из предложенного списка источники средств, которые заносятся в пассив баланса:

· долги предприятия поставщикам товарно-материальных ценностей;

· нераспределенная прибыль отчетного года;

· долги клиентов предприятию;

· задолженность предприятия бюджету по налогам;

· источник капитала, первоначально внесенный учредителями предприятия; авансы, выданные подрядчикам;

· источник увеличения стоимости основных средств в результате их переоценки;

· кредит банка, полученный на расширение производства сроком на 10 лет;

· финансовая помощь, полученная от АО «Комета» на 6 месяцев;

· облигации предприятия со сроком погашения 20 лет, проданные на фондовой бирже;

· задолженность по заработной плате своим работникам.

Разбейте выбранные вами пассивы на группы по сроку возврата финан­сирования: капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Занесите данные в табл.2.3.

Таблица 2.3

Четко сформулируйте, что включает в себя:

· капитал:

1) ………………………………………………………………………………....;

2)................................................................................................................... …………;

3) …………………………………………………………………………..…..….

· долгосрочные обязательства:

1) ………………………………………………………………………………..;

2) ………………………………………………………………………………..;

· краткосрочные обязательства:

1) ………………………………………………………………………………..;

2) ………………………………………………………………………………..;

3) ………………………………………………………………………………...;

ЗАДАНИЕ 8. Составьте баланс организации ООО «Горизонт» на 1 января 20__ г. по следую­щим данным (тыс. руб.):

· деньги на расчетном счете в банке - 180;

· производственные запасы - 200;

· дебиторская задолженность - 320;

· основные средства - 700;

· обязательства кредиторам - 90;

· уставный капитал - 160

· резервный капитал – 25

· нераспределенная прибыль - 55

· обязательства – 1 160

Таблица 2.4

БАЛАНС ООО «ГОРИЗОНТ» НА 1 ЯНВАРЯ 20__ г.

Такими образом, предприятие получает свои средства либо за счет собственных средств учредителей предприятия, либо за счет ………………………………………….

………………………………………………………………………………………………..

Величина средств предприятия всегда [больше/равна/меньше] суммы его обязательств и собственных средств (капитала).

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая:

ЗАДАНИЕ 9. Выберите данные, которые нужно включать в баланс:

· денежные средства;

· число работающих;

· договор о поставках;

· задолженность кредиторам;

· количество автоматических линий на предприятии;

· уровень научно-технического прогресса;

· наличие конкурентоспособной продукции;

· уровень квалификации кадров;

· новые законы о налогообложении.

В баланс предприятия могут включаться только те данные, которые имеют [количественное/стоимостное] выражение.

ЗАДАНИЕ 10. В балансе средства предприятия показывают по [себестоимости/рыночной стоимости].

Себестоимость — это затраты предприятия на__________________ ________

_______________________________________________________________________

Рыночная стоимость — это стоимость средств на момент их_________________

Оценка по себестоимости по сравнению с рыночной стоимостью более пред­почтительна, так как [легко/трудно] производить оценку по рыночной стоимости; знание рыночной стоимости [является/не является] необходимым, поскольку эти средства используются в процессе деятельности предприятия, а не для продажи.

ЗАДАНИЕ 11. Впишите в табл. 2.5, по какой оценке отражаются в балансе перечисленные средства предприятия.

Таблица 2.5

ЗАДАНИЕ 12. По какой оценке будут включены в валюту баланса средства в следующих ситуациях.

1. Основные средства были приобретены по цене 100 тыс. руб. Затраты на доставку составили 20 тыс. руб. Основные средства использовались в течение 5 лет, сумма начисленной амортизации — 60 тыс. руб. На 1 января 20__ г. эти основные средства могут быть проданы за 115 тыс. руб.

Оценка основных средств на 1 января 20__г.

2. Предприятие закупило партию товара на 1000 тыс. руб. Предполагается, что товар будет перепродан за 1500 тыс. руб.

Оценка товара _____________________________________________________

3. На предприятии изготовлена партия продукции. Затраты на производство составили 200 тыс. руб. Продукцию планируется продать за 300 тыс. руб.

Оценка продукции _________________________________________________

4. Предприятие приобрело право на использование технологии в течение 6 лет. Цена - 62 тыс. руб. Плата за экспертизу - 10 тыс. руб. Амортизация на 1 янва­ря 20__ г. - 7 тыс. руб.

Оценка нематериального актива на 1 января 20__ г. _____________________

ЗАДАНИЕ 13. По данным задания 1 и 2 (таблица 1.2, 1.3) составьте бухгалтерский баланс по типовой форме.