Налоговая система Дании

Территория Королевства Дания включает в себя территории Дании, Фарерских островов и Гренландии. Фарерские острова и Гренландия по сути являются отдельными юрисдикциями, в которых положения законодательства Дании о налогах неприменимы. Между Данией и Фарерскими островами, а также Гренландией, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Королевство Дания является членом Евросоюза, но не входит в Еврозону.

Налог на прибыль

· Налог на прибыль взимается с компаний-резидентов в отношении любой прибыли независимо от географического происхождения. Налог взимается с нерезидентов только в отношении доходов, полученных на территории Дании (не включая Фарерские острова и Гренландию).

· Резидентом считается зарегистрированная в соответствии с законодательством Дании или имеющая там место эффективного управления компания.

· Ставка налога на прибыль в 2014 г. составляет 24, 5%. С 2014 по 2016 гг. применяется постепенное понижение ставки: в 2013 году она составляла 25%, в 2015 году составит 23, 5%, а в 2016 г. – 22%.

· В Дании действуют нормы о трансфертном ценообразовании: зависимые лица должны следовать принципу «правила вытянутой руки», а с 2013 года в отношении некоторых видов деятельности налоговые органы вправе требовать от компаний заключений независимых аудиторов относительно применения компанией трансфертных цен. Законодательство о ТЦО Дании коррелирует с нормами ОЭСР.

· Нормы об обложении прибыли контролируемой иностранной компании у резидента действуют главным образом в отношении резидентов Дании, прямо или косвенно контролирующих более 50% долей иностранной организации, либо получающих более 50% прибыли такой компании.

Налог у источника

· Дивиденды, уплачиваемые компании-резиденты облагаются налогом у источника по ставке 27%. Проценты и роялти резидентам не облагаются налогом у источника, но роялти могу быть объектом налогообложения НДС.

· Если получатель дивидендов владеет менее чем 10% долей в компании, выплачивающей дивиденды, и такая компания является юрисдикцией, с которой Дания заключила СОДН или соглашение об обмене информацией, ставка налога составляет 15%, если иное не предусмотрено СОДН.

· Если в этом случае получатель дивидендов – нерезидент ЕС, то дополнительным условием для уплаты налога по ставке 15% является критерий владения совместно с другими компаниями Группы не более 10% акций компании, выплачивающей дивиденды.

НДС

· Ставка НДС в Дании составляет 25%, за исключением ряда товаров, в отношении которых действует нулевая ставка (к примеру, поставка товаров внутри Евросоюза). Не облагаются НДС страховые, образовательные и медицинские услуги, аренда недвижимости, и т.д.