Схемы аналитического учета

Регулируя эти потоки, руководитель осуществляет управление ликвидностью при условии, что до перехода к такой системе финансовое положение предприятия было прочным и не происходят никакие изменения в структуре капитала редакции.

Обязанность собственника – не только контролировать финансовое состояние предприятия, но и принимать меры по предупреждению финансовой несостоятельности, выходу из кризисного состояния. А неблагоприятная ситуация может сложиться под действием не только внутренних факторов, но и при изменившихся условиях внешней среды (налогообложение, проценты по ссудам, состояние банков, тарифы и цены на сырье и т.д.). Руководитель должен держать редакцию в таком состоянии, чтобы колебания внешней среды не смогли «уронить» предприятие или выбить его из колеи на какое-то время. Руководить – значит предвидеть. Предвидение же должно подкрепляться действиями, направленными на предотвращение неприятных последствий. Но действовать правильно можно только на основе объективной оценки состояния своей редакции, прежде всего двух составляющих: оснащенности предприятия финансовыми средствами (капиталом), эффективности использования материальных средств и имущества.

Капитал и эффективность работы предприятия интересуют не только коллектив редакции, но и кредиторов, компаньонов, акционеров (если редакция создана в форме АО), владельцев имущества.

Для оценки состояния редакции, как уже говорилось, можно использовать два документа: баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках. Каким образом используются показатели баланса в целях анализа?

Во-первых, сравнение показателей баланса. Для этого нужно иметь несколько балансов, например за 2–3 года. Сравнивая показатели, можно легко выявить тенденции в их изменении. Для сравнения можно использовать также балансы других предприятий, мировые показатели.

Во-вторых, использовать относительные показатели. Для того чтобы вывести эти показатели, вернемся к таблице 2 (бухгалтерский баланс). Что мы можем узнать из баланса:

1. Насколько богато предприятие. Смотрим «актив».

2. За счет чего богато предприятие. Смотрим «пассив»: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. У очень устойчивого предприятия все богатство сосредоточено в строке «Капитал и резервы». Соотнеся активы и пассивы, можно определить величину собственных оборотных средств, выявить наличие источников формирования запасов (сумма строк 490 + 590 + 610 – 190).

3. Оценить оснащенность капиталом, в том числе определить:

– степень задолженности – отношение заемного капитала (сумма строк 510 и 610) к собственному капиталу (строка 490), затем к общему капиталу (строка 700). При сравнении балансов нескольких периодов положительной считается тенденция к понижению;

– степень финансовой независимости (автономии) – отношение собственного капитала (строка 490) к общему капиталу (строка 700). Допустимым нижним пределом можно принять 0, 6;

– финансовую устойчивость. Этот показатель можем получить, если соотнесем собственный капитал (строка 490) к сумме заемных средств и кредиторской задолженности (сумма строк 510, 610, 620). Положительной является тенденция к повышению.