Синтетичний облік грошових коштів

Інструкцією № 291 для обліку грошових коштів у касі підприємства передбачений рахунок 30 " Каса", який має наступні субрахунки:

1) " Каса в національній валюті";

2) " Каса в іноземній валюті".

Якщо на підприємстві є не одна каса (наприклад, окрім каси підприємства - каса в торгових підрозділах), до субрахунків 301 і 302 можуть відкриватися субрахунки для обліку готівкових грошових коштів в операційній касі, наприклад:

301/1 " Операційна каса в національній валюті" і 302/1 " Операційна каса в іноземній валюті" і субрахунки для обліку грошових коштів в касі підприємства, наприклад:

301/2 " Каса підприємства в національній валюті" і 302/2 " Каса підприємства в іноземній валюті".

Дані субрахунки використовуються для обліку виданих з основної каси в операційні каси коштів, а також для обліку касових надходжень (зокрема виторгу) в основну касу з операційних.

За дебетом рахунка 30 " Каса" відображається надходження коштів в касу підприємства (операційну касу), за кредитом - виплата коштів з каси підприємства (операційної каси).

Для обліку наявності і руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку і які можуть бути використані для поточних операцій, призначений рахунок 31 " Рахунки в банках", що має такі субрахунки:

311 " Поточні рахунки в національній валюті";

312 " Поточні рахунки в іноземній валюті";

313 " Інші рахунки в банку в національній валюті";

314 " Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Субрахунки 312 " Поточні рахунки в іноземній валюті" і 314 " Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в іноземній валюті.

За дебетом рахунку 31 " Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Для відображення інформації про наявність і рух грошових документів (у національній і іноземній валютах), що знаходяться в касі підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів, путівок в санаторії, пансіонати, у дома відпочинку і т. п.), і про кошти в дорозі, тобто грошових сумах, внесених до кас банків або поштових відділень для подальшого їх зарахування на банківські та інші рахунки підприємства, використовується рахунок 33 " Інші кошти".

За дебетом рахунку 33 " Інші кошти" відображається надходження грошових документів в касу підприємства і коштів у дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових документів проводиться за їх видами.

Бухгалтерські записи до облікових регістрів здійснюються на підставі первинних і зведених облікових документів в розрізі кореспондуючих рахунків в хронологічному порядку у підсумках за 2 - 3 дні. Можливо також попереднє накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожен день в допоміжній відомості в необхідному аналітичному розрізі з подальшим перенесенням підсумкових оборотів за місяць в регістри.

Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться в гривнях і одночасно в тій валюті, в якій здійснювалася операція в іноземній валюті.

Залишки на відповідних рахунках у регістрах на кінець місяця визначаються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів за рахунком за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць.

Сальдо рахунків звіряється з відповідними документами (звітами касира, виписками банку і т. ін.).

Спрощеним Планом рахунків для обліку і узагальнення інформації про грошову готівку і грошові документи передбачений рахунок 30 " Каса". Таким чином, цей рахунок об'єднує в собі наступні рахунки (субрахунки) загального Плану рахунків:

30 " Каса";

331 " Грошові документи в національній валюті";

332 " Грошові документи в іноземній валюті".

Для обліку наявності і руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку і які можуть бути використані для поточних операцій, призначений рахунок 31 " Рахунки в банках". Даний рахунок об'єднує наступні рахунки (субрахунки) загального Плану рахунків:

31 " Рахунки в банках";

333 " Грошові кошти в дорозі в національній валюті";

334 " Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

За дебетом рахунків 30 " Каса" і 31 " Рахунки в банках" відображається надходження коштів і грошових документів в касу, грошових коштів на рахунки в банках підприємства, за кредитом - виплата коштів з каси підприємства, використання грошових документів, витрачання грошових коштів з банківських рахунків.