контрольных заданий

Настоящие контрольные задания по основам бухгалтерского учета составлены в соответствии с учебными программами курсов «Бухгалтерский учет», «Основы бухгалтерского учета и финансы предприятий».

Выполнение заданий №№ 1, 2, 3 и 4 целесообразно вести поэтапно в течение семестра в ходе изучения дисциплин по утвержденным программам. Каждый студент выполняет свои контрольные задания индивидуально, выбирая вариант задания в соответствии со списком группы и своим порядковым номером в нем.

Программа практических занятий курса включает выполнение четырех контрольных заданий по бухгалтерскому учету, условия которых жестко взаимосвязаны. Поэтому выполнение заданий начинается с выполнения задания № 1, далее выполняются последовательно задания №№ 2, 3, и 4. При сдаче выполненных работ преподавателю студент должен уметь ответить на 2-3 контрольных вопроса по теоретическим и практическим аспектам заданий.

ЗАДАНИЕ № 3

Используя данные, приведенные в заданиях №№ 1 и 2, заполнить синтетические счета и субсчета, вывести конечные остатки по счетам металлургического завода на 01 февраля 2002 года.

Для выявления остатков по бухгалтерским счетам на 01 февраля 2002 года необходимо предварительно открыть эти счета (вписав в них начальные сальдо на 01 января 2002 года) и вписать в них обороты по дебету и обороты по кредиту на основании записей в журнале-регистрации хозяйственных операций завода за январь месяц. Конечные остатки (сальдо) рассчитываются по формулам (1) и (2) и далее используются для составления бухгалтерского баланса завода по состоянию на 01 февраля 2002 года.

Для записей следует использовать форму счетов, применяющуюся в мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Обращаем Ваше внимание на то, что для правильного выполнения настоящего задания необходимо определить суммы операций по п.п. 51 - 59 задания № 2, разнести их по счетам в соответствии с принципом двойной записи и обязательно учесть при выведении конечных сальдо по счетам на 01 февраля 2002 года. По существу, задание № 3 и оставшаяся часть задания № 2 выполняются одновременно. Ниже приведены методические указания по выполнению этой части практических заданий.

Операция 51. Списаны затраты по обслуживанию оборудования (50 % на основное производство и 50 % на вспомогательные производства). Здесь предварительно определяются остатки счета 25 «Общепроизводственные расходы» на 01 февраля 2002 года по формуле (1). Далее эти остатки необходимо разделить между основным производством и вспомогательными производствами в указанной пропорции. Полученные расчетом обе суммы остатков вписываются в журнал-регистрацию (операция 51), и далее следует записать бухгалтерские проводки по этим суммам. При списании затрат на основное производство – Дт 20, Кт 25. При списании затрат на вспомогательные производства – Дт 23, Кт 25.

Затем эти суммы в соответствии с указанной проводкой должны быть разнесены по бухгалтерским счетам (20, 23, 25), и на соответствующих счетах следует вновь определить конечные сальдо. Обратите внимание на то, что после отражения сумм этой операции на счетах должно быть получено нулевое конечное сальдо на счете 25. Смысл проведенной операции, таким образом, заключается в том, что со счета 25 списывают все имевшиеся на нем остатки. Так делать необходимо, учитывая то, что счет 25 переходящего остатка не должен иметь и в бухгалтерском балансе не отражается.

Операция 52. Списаны общехозяйственные расходы. Сумма этой операции определяется как конечное сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы». Далее эта сумма настоящей проводкой должна быть списана со счета 26, так как этой счет также не имеет переходящего остатка и в балансе не отражается. При этом используется следующая бухгалтерская проводка: Дт 46, Кт 26.

Операция 53. Списаны коммерческие расходы. Суммы этой операции определяется как конечное сальдо счета 44 «Расходы на продажу». Далее эта сумма должна быть списана со счета 44 с использованием проводки Дт 46, Кт 44. Счет 44 также не имеет переходящего остатка и в балансе не отражается.

Операция 54. Списан НДС по приобретенным ценностям. Сумма списания НДС уже указана в задании, поэтому Вам остается лишь указать бухгалтерскую проводку и разнести указанную сумму по счетам. В соответствии с действующим законодательством суммы НДС от реализации продукции, подлежащие уплате в бюджет предприятием, должны быть уменьшены на суммы НДС по приобретенным ранее ценностям (сырье, материалы, топливо и т.п.). Учитывая то, что задолженность предприятия перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а суммы НДС по приобретенным ценностям отражаются на счете 19, списание этих сумм должно осуществляться с использованием проводки Дт 68, Кт 19.

Операция 55. Учтена прибыль от реализации продукции в январе месяце. Сумма этой операции рассчитывается путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов счета 90 «Продажи». Остатки этого счета также не отражаются в балансе, поэтому они должны быть с него списаны. В данном случае возможно использование одной из двух проводок. Если кредитовые обороты счета 90 превышают дебетовые обороты этого счета, то сумма этого превышения является прибылью и списывается с использованием проводки Дт 90, Кт 99. Если же, наоборот, дебетовые обороты счета 90 превышают кредитовые обороты этого счета, то сумма такого превышения называется убытком и списывается с использованием проводки Дт 99, Кт 90. Таким образом, остаток счета 90 выражает финансовый результат от реализации продукции в форме прибыли или убытка. Но в любом случае в конце месяца этот результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Операция 56. Начислен налог на прибыль. Прежде всего, необходимо определить сумму этого налога. Для этого следует рассчитать кредитовые обороты счета 99, а затем из этих оборотов вычесть суммы прибылей, по которым данный налог был уплачен ранее (доходы по ценным бумагам, доходы, полученные от дочерних обществ и т.п.), а также вычесть суммы налоговых льгот. Остаток прибыли является налогооблагаемой базой по налогу на прибыль. Для определения суммы платежа по налогу на прибыль следует налогооблагаемую прибыль умножить на ставку налога (например, 24 %) и разделить на 100. Полученная таким образом сумма вписывается в журнал-регистрацию как сумма операции. Далее указывается проводка: Дт 99, Кт 68, и сумма данной операции разносится по счетам.

Операция 57. Учтено распределение прибыли. Здесь необходимо указать суммы чистой прибыли предприятия, распределяемые в соответствии с решением общего собрания акционерного общества. Сумма чистой прибыли к распределению рассчитывается следующим образом: определяется кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». В задании № 2 указаны доли распределения чистой прибыли по различным направлениям. Не составит труда рассчитать денежные суммы в соответствии с этими долями, и полученные результаты расчета следует внести в журнал-регистрацию как суммы операции 57. Далее указываются бухгалтерские проводки по каждой такой сумме: распределение в фонды накопления – Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 99 «Фонды накопления»; распределение в фонды потребления – Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 99 «Фонды потребления»; распределение в фонд социальной сферы – Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 99 «Фонд социальной сферы»; начисления на выплату дивидендов – Дт 99, Кт 75-2. В соответствии с указанными проводками полученные суммы распределения прибыли должны быть разнесены по счетам.

Операция 58. Учтена прибыль за январь месяц. Сумма распределенной прибыли фиксируется в дебете счета 99 «Прибыли и убытки». Итоги дебетовых оборотов этого счета вписывается в журнал-регистрацию как суммы данной операции. Далее указывается проводка: Дт 99, Кт 99. Таким образом, при этом на счете 99 «Прибыли и убытки» увеличиваются дебетовые обороты, снижающие остаточную прибыль.

Операция 59. Учтена нераспределенная прибыль отчетного года. Смысл проведения данной операции заключается в том, чтобы списать остатки счета 99 «Прибыли и убытки», так как этот счет также не отражается в балансе. Для определения суммы данной операции следует сопоставить кредитовые и дебетовые обороты счета 99. Если кредитовые обороты этого счета превышают его дебетовые обороты, то организация по итогам работы в периоде имеет нераспределенную прибыль, которая должна быть списана на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом используется следующая проводка: Дт 99, Кт 84.

Для проверки правильности записей на счетах в настоящем контрольном задании следует заполнить оборотную ведомость по синтетическим счетам металлургического завода за январь 2002 года (по приведенной выше форме табл. 1). Заполнение оборотной ведомости по синтетическим счетам позволяет, с одной стороны, проверить правильность записей на бухгалтерских синтетических счетах и субсчетах, а с другой стороны, позволяет систематизировать информацию и подготовиться к заполнению формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Контрольные вопросы

1. Что называется бухгалтерским счетом?

2. Что такое синтетический счет?

3. Что такое аналитический счет?

4. Что такое субсчет?

5. Какие счета называются активными и пассивными?

6. Какие счета называются активно-пассивными?

7. Какие счета называются контрарными?

8. Как рассчитать конечное сальдо активного счета?

9. Как рассчитать конечное сальдо пассивного счета?

10. Как рассчитать конечное сальдо активно-пассивного счета?

11. Как рассчитать конечное сальдо контрарного счета?

12. Какие счета называются собирательно-распределитель-ными?

13. Какие счета называются калькуляционными?

14. Какие счета называются операционно-результатными?

15. Какие счета называются финансово-результатными?

16. Каков порядок и смысл последних записей в собирательно-распределительных, операционно-результатных и финансово-результатных счетах?

17. Что представляет собой оборотная ведомость по синтетическим счетам?

18. С какой целью заполняется оборотная ведомость по синтетическим счетам?

ЗАДАНИЕ №4

Используя данные и результаты расчетов задания № 3, составить бухгалтерский баланс металлургического завода на 01 февраля 2002 года (по утвержденной форме № 1). Сделать общие выводы по результатам, полученным в заданиях №№ 1 - 4. Произвести анализ изменений в составе, размещении средств завода и их источников. Результаты анализа представить в форме табл. 2.

Проверка знаний студентов по настоящему заданию должна охватывать контрольные вопросы к заданиям № 1, 2, 3. Таким образом, студент при сдаче задания № 4 должен отчитаться по всему комплексу выполненных заданий №№ 1, 2, 3 и 4. Это особенно важно, учитывая то, что перечисленные задания, по существу, связаны едиными условиями. Данное обстоятельство обеспечивает комплексность контрольных работ, нацеливает студентов на освоение дисциплины в единстве составляющих ее частей.

Таблица 2

Сведения об остатках хозяйственных средств

металлургического завода и их источников

по состоянию на 01 января и 01 февраля 2002 года