Раздел 10. Банковский аудит

Согласно Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, а при необходимости и по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству.

Аудитор – это физическое лицо, имеющее высшее экономическое и (или) юридическое образование и стаж работы по соответствующей специальности не менее трех лет, а также отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством к аудиторам, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Порядок проведения аудиторских проверок определяется законодательством, а также уставами (иными документами) аудируемых организаций в случаях, предусмотренных законодательством.

Аудиторские проверки в зависимости от их направленности могут быть квалифицированы по видам.

По характеру взаимоотношений с клиентами аудит делится на внутренний и внешний.

внешний аудит - проверка бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов аудируемых лиц, а при необходимости и проверка деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, не связанными имущественными интересами с аудируемыми лицами.

внутренний аудит является структурным подразделением банка и подотчетен руководству.

По степени обязательности аудиторские проверки подразделяются

обязательный аудит предусматривает комплексную проверку с целью подтвердить достоверность официальной бухгалтерской отчетности и проводится согласно законодательству.

инициативный аудит с проверкой финансово-хозяйственной деятельности клиента по его желанию. Если инициируется тематический аудит, то контролю подвергаются только отдельные разделы и участки учета.

По объектам применения аудиторские услуги подразделяют на следующие группы: общий, банковский, небанковских кредитно-финансовых организаций и страховой аудит.

По формам различается

аудит финансовых отчетовзаключается в проверке их соответствия установленным критерием и общепринятым правилам бухгалтерского учета, которую проводят независимые аудиторы по приглашению компании.

аудит на соответствие установленным требованиям основывается на рассмотрении деятельности субъекта хозяйствования с точки зрения ее согласованности с предписанным условием, правилом и законом. Целью аудита данного вида является проверка соблюдения хозяйствующим субъектом предписанных норм.

аудит хозяйственной деятельностизаключается в исследовании административного управления и эффективности работы хозяйствующего субъекта. Его иногда называют операционным или управленческим аудитом. Предполагается, что аудитор должен провести объективное обследование и дать всестороннюю оценку определенных видов деятельности всей организации либо ее подразделений, предоставив управленческому персоналу рекомендации по совершенствованию их работы.

По периодичности проведения аудит бывает

первоначальный – проводится аудитором впервые для данного клиента.

согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором повторно или регулярно, поэтому проверяющие знакомы со спецификой клиента, сильными и слабыми в организации его бухгалтерского учета, могут воспользоваться результатами сотрудничества с клиентом, полученными в ходе консультирования, участия в организации системы внутреннего контроля.

И первоначальный, и согласованный аудит может иметь форму:

- проверки по итогам;

- частичной проверки;

- детальной проверки.

Законодательными актами устанавливаются сопутствующие аудиту услуги.