Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Схема баланса
|
|
 |
АКТИВ ПАССИВ
 |
р. 1. Внеоборотные активы р. 3. Капитал и резервы
р. 2. Оборотные активы р. 4. Долгосрочные обязательства
р. 5. Краткосрочные обязательства
 |
БАЛАНС БАЛАНС
|
Новая форма бухгалтерского баланса была введена с 1 января 2011 г.
Активы — это то, чем организация владеет (актив происходит от слова «активный» — деятельный), В активе баланса отражается имущество и обязательства перед организацией (отвечают на вопрос: «что это?»).
Пассивы — показываются источники имущества и обязательств организации (отвечают на вопрос: «за счет какого источника сформировались имущество и обязательства организации?»). (Пассив происходит от слова «пассивный» — недеятельный).
Таким образом, пассивы показывают, сколько средств было получено организацией, активы — как организация использовала полученные средства, во что она их вложила.
АКТИВЫ
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:
1. Нематериальные активы (строки 1110) (ПБУ 14/2000)
- В составе НМА могут учитываться:
- произведения науки, литературы и искусства;
- объекты смежных прав (исполнения, фонограммы и т.п.);
- программы для электронных вычислительных машин и базы данных;
- изобретения;
- полезные модели;
- селекционные достижения;
- секреты производства (ноу-хау);
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- иные охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации, перечисленные в п. 1 ст. 1225 ГК РФ.
Объекты интеллектуальной собственности, в отношении которых организация не обладает исключительным имущественным правом, в составе НМА не учитываются. Их стоимость отражается на счете 97 " Расходы будущих периодов" (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007). В частности, не являются НМА экземпляры программ для ЭВМ и баз данных, используемые на основании лицензионных соглашений с правообладателями.
2. Результаты исследований и разработок. (Строка 1120)(ПБУ 17/02)
Отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы,
В частности, в состав расходов на выполнение НИОКР могут включаться
стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций;
затраты на заработную плату и другие выплаты;
стоимость спецоборудования и специальной оснастки и их содержание;
амортизация объектов основных средств и НМА;
прочие расходы.
3. Основные средства ( Строка 1130) (ПБУ 6/01)
К объектам ОС относятся здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.
В составе ОСучитываются также:
- капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
- капитальные вложения в арендованные объекты ОС;
- земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
- другое.
ОС отражаются по остаточной стоимости.
4. Доходные вложения в материальные ценности ( Строка 1140)
П оказывается остаточная стоимость имущества, которое собираются сдавать в аренду, лизинг или прокат.
5. Финансовые вложения ( Строка 1150) ( ПБУ 19/02)
Показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты К ним относиться:
- ценные бумаги других организаций (акции, облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
- пр.
6. Отложенные налоговые активы ( Строка 1160)
Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Таким образом, это - положительная разница между прибылью полученной согласно бухгалтерскому и налоговому учету с учетом ставки налога на прибыль.
7. Прочие внеоборотные активы (Строка 1170)
К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:
1. затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР (Напр. незавершенное строительство).
2. Оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. (Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету счета 07).
3. Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 " Расходы будущих периодов" (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации).
4. Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 " Основные средства",
5. Суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1. Запасы ( Строка 1210)
1. Сырье, материалы ПБУ 5/01
2. Готовая продукция ПБУ 5/01
3. Товары ПБУ 5/01
4. Товары отгруженные
5. Незавершенное производство (НЗП)
6. Животные на выращивании и откорме
7. Расходы, связанные с продажей
8. Расходы будущих периодов (расходы, которые произведены в отчетном периоде, но подлежащие погашению в будущих периодах – расходы на ремонт ОС, авансы за аренду и др.).
2. НДС по приобретенным ценностям (Строка 1220)
Отражается остаток сумм " входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
(предприятие имеет право возместить НДС: актив оприходован, оплачен, получена счет- фактура от поставщика с выделенной суммой НДС)
Напр. Куплено оборудование - 100000 руб., в т.ч. НДС (18 %) - 15254, 24 руб.
(100000 - 118%, актив 84745, 76 руб. –100 %, НДС – 15254, 24 руб. – 18 %.)
Выпущено продукции 200000 руб. выручка 169491, 53 руб.. НДС – 30508, 47 руб. задолженность бюджета и из них вычитается НДС)
НДС к оплате 30508, 47 руб. – 15254, 24 руб. = 15254, 23руб.
Возмещенный НДС - 15254, 24руб.
3. Дебиторская задолженность (Строка 1230)
В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам. (т.е. долги предприятию).
ДЗ м.б. долгосрочная – платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, краткосрочная – менее 12 месяцев. Информация об этом содержится в приложении. В промежуточной бухгалтерской отчетности раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например 1231 " в том числе долгосрочная" и 1232 " в том числе краткосрочная".
4. Финансовые вложения ( Строка 1240) ПБУ 19/02
Показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев
5. Денежные средства ( Строка 1250)
Указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах в кассе, на расчетных счетах, а также о платежных и денежных документах (авиабилетов, почтовых марок, путевок и др.).
6. Прочие оборотные активы ( Строка 1260)
В составе прочих оборотных активов учитываются:
- выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение;
- не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы;
- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство;
- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты),
- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;
- собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.
ПАССИВЫ
Пассивы делятся на капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) ( Строка 1310)
Отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации.
Если организацией принято решение об увеличении (уменьшении) уставного капитала, то новый размер уставного капитала показывается в Бухгалтерском балансе только после регистрации изменений в учредительных документах организации.
Даже если организация выкупила акции (доли) с целью уменьшения уставного капитала, то до государственной регистрации уменьшения уставного капитала полная сумма уставного капитала отражается по строке 1310 " Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", а стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках по строке 1320 " Собственные акции, выкупленные у акционеров".
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров (Строка 1320)
Д аются со знаком минус, т.к. на них необходимо уменьшить УК.
3. Переоценка внеоборотных активов (Строка 1340)
Отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно
4. Добавочный капитал (без переоценки) (Строка 1350)
Отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
Добавочный капитал может формироваться за счет:
- эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
- разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
- другое.
5. Резервный капитал ( Строка 1360)
Отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.
В составе резервного капитала в обществах с ограниченной ответственностью учитываются:
- резервный фонд;
- иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества).
В составе резервного капитала в акционерных обществах учитываются:
- резервный фонд;
- специальный фонд акционирования работников;
- специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям);
- иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров.
В составе резервного капитала в унитарных предприятиях могут учитываться:
- резервный фонд
- иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия.
Формировать резервный капитал обязаны только акционерные общества, но могут и др. Размер его не м.б. меньше 5 % от УК, ежегодно отчисляют не менее 5 % от чистой прибыли пока не он достигнет размеров, предусмотренных учредительными документами.
6. Нерапределенная прибыль (убыток) ( Строка 1370)
Отражается прибыль как прошлых лет, так и отчетного периода.
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:
- уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов;
- увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов;
- скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Показывается информация о долгосрочных обязательствах организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
1. Заемные средства (Строка 1410)
По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев)
- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);
- банковские кредиты;
- бюджетные кредиты;
- вексельные обязательства;
- облигационные обязательства;
- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
- товарные кредиты.
2. Отложенные налоговые обязательства ( Строка 1420)
Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. То есть, это отрицательная разница между прибылью полученной согласно бухгалтерскому и налоговому учету с учетом ставки налога на прибыль.
3. Резервы под условные обязательства (Строка 1430) ПБУ 8/2010
Оценочные обязательства признаются:
- в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризации и организация своими действиями и (или) заявлениями создала у лиц, права которых затрагиваются предстоящей реструктуризацией деятельности организации, обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем;
- в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение;
- в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;
- в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;
- в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;
- в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами);
- в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.
4. Прочие обязательства (Строка 1450)
В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. Заемные средства ( Строка 1510)
Показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. При этом учитываются:
- займы (как денежные, так и полученные другими вещами);
- банковские кредиты;
- бюджетные кредиты;
- вексельные обязательства;
- облигационные обязательства;
- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
- товарные кредиты.
Если долгосрочные д.б. погашены в течение года, то они переводятся в краткосрочные.
2. Кредиторская задолженность ( Строка 1520)
Показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты, т.е. это долги предприятия.
Приводится информация о следующих видах задолженности:
- перед поставщиками и подрядчиками
- перед работниками организации
- по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды.
- перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам
- по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации
- перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли
- прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше.
3. Доходы будущих периодов ( Строка 1530)
Показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам
- арендная плата полученная заранее, стоимость безвозмездно полученного имущества, деньги полученные от проездных билетов и др.
- плата за месячные (квартальные) проездные билеты;
- абонементная плата;
- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;
- сумму бюджетных средств, направленную коммерческой организацией на финансирование расходов;
- предстоящие поступления по недостачам, выявленным в отчетном периоде за предыдущие отчетные годы;
- разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью
- разницу между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества
- положительную разницу между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью
- иные доходы
4. Резервы предстоящих расходов ( Строка 1540)
Показываются суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты.. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства организация может создавать резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет или по итогам работы за год, ремонт ОС, гарантийное обслуживание и др.
Напомним, что до 2010 г. включительно отражались остатки резервов предстоящих расходов, т.е. резервов, созданных в целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство (расходов на продажу).
С бухгалтерской отчетности 2011 г. вступило в силу новое ПБУ 8/2010, а старое ПБУ 8/01 утратило силу.
5. Прочие обязательства (Строка 1550)
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
1) целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты.
2) суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты).
3) фонды специального назначения на финансирование текущих расходов).
|