Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет денежных средств и расчетов
|
|
Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных и других счетах, открытых в кредитных организациях, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов «Денежные средства».
Счет 51 «Расчетные счета» показывает движение денежных средств на расчетных счетах организации. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту счета - списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет счета 51 ведется по каждому расчетному счету. Компания может открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. В ООО «Комплексстрой» на сегодняшний день открыт расчетный счет в Филиале № 7806 ВТБ 24 (ЗАО). Расчеты по безналичному расчету осуществляются на основании платежного поручения (приложение 11).
На практике для работы с наличными деньгами организация ООО «Комплексстрой» имеет кассу и выполняет требования ведения кассовых операций.
Сумма наличных денежных средств, которую предприятие может оставить в кассе на конец рабочего, дня ограничена. Эта сумма называется лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает кассы организация устанавливает расчетным путем самостоятельно и согласовывается с банком. Лимит в организации ООО «Комплексстрой» составляет 0 руб.
Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, следует оприходовать проводкой:
Д-т 50 - К-т 51 - поступили с расчетного счета в кассу организации.
Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, делается запись:
Д-т 91.2 - К-т 51 - учтены расходы на оплату услуг банка.
Расход наличных из кассы отражаются по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, например: Д-т 71 - К-т 50 - выдана работнику подотчетная сумма
Далее приведем примеры отражения хозяйственных операций ООО «Комплексстрой», связанных с движением денег в кассе предприятия.
Пример. В течение дня в ООО «Комплексстрой» произошли следующие операции по кассе (Таблица 9).
Таблица 9. Журнал хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Д | К | Документ |
| Поступили наличные денежные средства в виде предоплаты за продукцию от ООО «Сибирский сувенир» по договору № 12/34 от 18.07. текущего года | 35 400 | Приходный кассовый ордер | ||
| Поступили наличные денежные средства от зав. складом Громова В.П. в возмещение материального ущерба по недостаче, выявленной при инвентаризации | 4 300 | 73.2 | Приходный кассовый ордер Сличител. ведомость | |
| Выданы наличные денежные средства Рожковой Л. М. в счет погашения числящейся задолженности по исполнительному листу № 1589/0854 | 9 700 | Расходный кассовый ордер | ||
| Из кассы выданы наличные денежные средства Кошкину В.С. в возмещение перерасхода подотчетных сумм по авансовому отчету №7 | 2 300 | Расходный кассовый ордер | ||
| Сданы денежные средства в банкт бухгалтеро-кассиром | Расходный кассовый ордер |
Работа кассира ООО «Комплексстрой» организована четко без нарушений.
К расчетным операциям относят расчеты с поставщиками, покупателями и работниками по оплате труда.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются задолженности предприятия за приобретенные товары, работы и услуги, а также выданные авансы, если по условиям поставки предусмотрена 100% или частичная предоплата (приложение 12).
Пример. Договорная стоимость приобретенного сырья составляет 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.). Сырье передано в производство до завершения расчетов с поставщиком. Организация в феврале по договору поставки приобрела сырье и в этом же месяце полностью его израсходовала при изготовлении продукции.
Таблица 10. Учет расчётов с поставщиками
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Оприходовано сырье (212 400 - 32 400) | 10-1 | 180 000 | Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер (приложение 13) | |
| Отражена предъявленная сумма НДС | 32 400 | Счет-фактура | ||
| Принята к вычету предъявленная сумма НДС | 68-1 | 32 400 | Счет-фактура (приложение 14) | |
| Сырье отпущено в производство | 10-1 | 180 000 | Требование-накладная |
На счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается задолженность по каждому контрагенту отдельно в рамках каждого договора. В карточке счета 62 в программе 1С Бухгалтерия версия 8.2 ведется полный учет каждого покупателя.
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ведутся с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» в разрезе субсчетов:
- 66.01 «Кредитные договоры в руб»,
- 66.03 «Краткосрочные займы в руб.»;
Кредитный договор № 414/607 с АКИБ «Образование» от 22.02.2014г
Процентная ставка 13, 5 %. По состоянию на 30 сентября договор 414/607 22.02.2014 г. Кредитный договор погашен полностью.
Задолженность по кредитному договору № 342/607 от 16.11.2013 на 30.09.2014г. составляет 14 750 000 руб.
Процентная ставка 13%.
Начисленные проценты по кредитам включались во внереализационные расходы в целях налогообложения в полной сумме. Ставки по заключенным договорам не превышали предельный уровень ставки ЦБ увеличенной в 1, 8 раза. значение К составляет:
- 1, 8 - для расходов, учитываемых с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2014 г.
Проценты к уплате должны отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 91 " Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 " Прочие расходы" ежемесячно.