Фонда заработной платы

Для анализа влияния основных факторов на изменение ФЗП, рассчитывается абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников (см. форму № 12-Т «Отчет по труду и движению работников»):

(25)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Относительное отклонение фонда заработной платы (см. форму № 12-Т «Отчет по труду и движению работников»):

(26)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы на основании таблицы 35.

Таблица 35 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Окончание табл. 35

Проведем факторный анализ, по переменному фонду заработной платы используя способ цепной подстановки. Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

(27)

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

(28)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

(29)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

(30)

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

(31)

е) фактически:

(32)

Отклонение от плана:

абсолютное:

(33)

относительное:

(34)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по нижеприведенным формулам:

– влияние объёма производства продукции:

(35)

– влияние изменения структуры произведённой продукции:

(36)

– влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

(37)

– влияние изменения оплаты труда:

(38)

В конце анализа необходимо провести проверку проведённых расчётов:

(39)

(40)

На следующем этапе необходимо проанализировать изменение постоянной части фонда заработной платы за счет влияющих на неё факторов. Данные для расчета приведены в таблице 36.

Таблица 36 – Исходные данные для факторного анализа постоянного фонда зарплаты

Для расчета влияния факторов на фонд заработной платы можно использовать способ цепной подстановки: (см. форму № 1-Т «Отчеты по труду»):

(41)

Таблица 37 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Далее рекомендуетсяпровести анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала за месяц (см. формы № 1-Т и № 1-Т (пром.) «Отчеты по труду»). Сделать выводы.

Таблица 38 –Анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала