Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008г. № 224-ФЗ ставка налога на прибыль с 1 января 2009г. составила 20%.

Предприятие в 2011 году получило доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 2 237 000 руб. Расходы составили 2 041 385 руб. Прибыль до налогообложения – 195 615 руб.

Налог на прибыль ООО «Успех» за 2011 г. = 195 615 х 0, 2 = 39 123 руб.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций сдают независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода.

Срок предоставления: не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций введен Федеральным законом от 11.11.2003г. № 139-ФЗ, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате.

Налоговая ставка составляет 2, 2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налог на имущество ООО «Успех» = 315 000 х 0, 022 = 6 930 рублей.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в ИФНС не позднее 30 марта, года, следующим за отчетным.

Единый социальный налог

В налоговый орган по месту постановки на учет Общество представляет ежеквартально расчеты по авансовым платежам, и по итогам года - налоговую декларацию как лицо, производящее выплаты физическим лицам

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Успех» рассчитывает единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам. Он должен определять налоговую базу и сумму налога отдельно по каждому сотруднику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года предприятие платит авансовые взносы по единому социальному налогу, для этого оно рассчитывает по ставкам, которые представлены в таблице 1, и перечисляет отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд. Срок уплаты - 15 дней после окончания месяца.

Таблица 1

Ставки ЕСН для ООО «Успех», производящего выплаты физическим лицам

Сумма ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет, уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию надо сдается расчет авансовых платежей по ЕСН.

База налогообложения будет рассчитываться за 12 месяцев. Ставка единого социального налога для предпринимателя равна 26%, так как сумма заработной платы каждого работника за год не превысила 280 000 рублей (Таблица 3).

Таблица 2

Заработная плата работников ООО «Успех» и сумма ЕСН к уплате за 2011 год.

Сумма налога к уплате за 2011 год составила 194 544 руб., из них:

- в федеральный бюджет –748 224 х 20%=149 647 руб.;

- в фонд социального страхования РФ – 748 224 х 3, 2%=23 945 руб.;

- в федеральный фонд обязательного медицинского образования –

748 224 х 0, 8%=5 986 руб.;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 748 224 х 2%=14 966 руб..