Відповідальність в аудиторській діяльності

Відповідальність аудиторів і аудиторських фірм обумовлено до Закону України «Про аудиторську діяльність» (Розділ VI).

Гражданско-правовая відповідальність аудиторів і аудиторських фірм.

За неналежне виконання своїх зобов'язань аудитор (аудиторська фірма) несе майнову і той цивільно-правову відповідальність відповідно до договором і Законом України.

Розмір майнової відповідальності аудиторів (аудиторських фірм) неспроможна перевищувати фактично заподіяних замовнику збитків з вини.

Усі суперечки щодо невиконання умов договору, і навіть суперечки майнового характеру між аудитором (аудиторської фірмою) і замовником вирішуються на встановленому законом порядку.

Інші види відповідальності аудиторів і аудиторських фірм.

За неналежне виконання професійні обов'язки до аудитору (аудиторської фірми) можна буде застосувати Аудиторською палатою України такі види стягнень:

- попередження;

- зупинка дії сертифіката терміном до один рік;

- анулювання сертифіката;

- виключення з Реєстру аудиторських фірм і аудиторів.

Порядок застосування до аудиторам (аудиторських фірм) стягнень визначається Аудиторською палатою України.

Рішення Аудиторської палати України щодо застосування до аудиторам (аудиторських фірмам) стягнень можуть бути оскаржені у суді.

До аудиторам можна буде застосувати інші види відповідальності у відповідно до закону.

У цьому виникає низка запитань. Насамперед погодимося про те, що формулювання, сводящие всю відповідальність аудитора, здійснює широку функцію засвідчення (зокрема і ворожість до третіх осіб), до відповідальності за збитки, що може бути заподіяно державі чи проверяемому економічному суб'єкту, надзвичайно вузькі, непродумані. Законодавець явно випустив з уваги потреба у аудиторах ринку, потенційних вкладників, інвесторів та інших третіх осіб. Далі, такі обставини можуть бути результатом наявності ризику, іманентно властивого роботі аудитора (аудиторської фірми), а не результатом некваліфікованого проведення аудиторської перевірки.

Дисциплінарна відповідальність - це вид юридичної відповідальності, що полягає у застосуванні до працівника конкретних заходів стягнення за скоєні ним дисциплінарні провини.

Загальну дисциплінарну відповідальність несуть працівники за невиконання або неналежне виконання своїх трудових обов'язків, передбачених трудовим договором і правилами внутрішнього трудового розпорядку.

Спеціальна дисциплінарна відповідальність відрізняється від загальної колом осіб, до яких вона застосовується та колом суб'єктів, уповноважених її застосовувати, порядком оскарження тощо (наприклад, до суддів, державних службовців).

Цивільна відповідальність - це встановлені нормами цивільного права юридичні наслідки невиконання або неналежного виконання особою передбачених цивільним правом обов'язків, що пов'язано з порушенням суб'єктивних цивільних прав іншої особи.

Матеріальна відповідальність - один із видів юридичної відповідальності, який полягає в обов'язку працівників відшкодовувати у встановлених законом межах майнову шкоду, заподіяну з їх вини підприємству, в якому вони працюють.

Кримінальна відповідальність - це вид юридичної відповідальності, суть якої полягає у застосуванні судом від імені держави до особи, що вчинила злочин, державного примусу у формі покарання.

Відповідальність аудиторів та аудиторських фірм. За неналежне виконання своїх обов’язків аудитор (аудиторська фірма) несе майнову та іншу відповідальність згідно з законами України. Розмір майнової відповідальності аудиторів (аудиторських фірм) передбачається умовами договору і не може перевищувати збитків, завданих замовнику в результаті невиконання або неналежного виконання аудиту, інших аудиторських послуг і, зокрема, недостовірності аудиторського висновку чи іншого документа, в якому відображені результати аудиторської перевірки. Усі спори майнового характеру між аудитором (аудиторською фірмою) та замовником вирішуються згідно з законодавством України. Крім цього, за неналежне виконання професійних обов’язків до аудитора Аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді припинення дії або анулювання сертифіката, виключення аудитора (аудиторської фірми) з Національного реєстру аудиторів та аудиторських фірм згідно з установленим порядком.
Обов’язки та відповідальність суб’єктів господарювання під час проведення аудиту. Замовник зобов’язаний створити аудитору (аудиторській фірмі) належні умови для виконання аудиту.
Керівництво суб’єкта господарювання відповідно до законів несе персональну відповідальність за повноту та достовірність бухгалтерських та інших документів, які надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту чи надання інших аудиторських послуг. У разі виявлення фактів недостовірності або неповноти бухгалтерських документів аудитор (аудиторська фірма) зобов’язаний повідомити про це замовника не пізніше дня закінчення перевірки. Фінансова звітність суб’єктів господарювання, які згідно з законодавством зобов’язані оприлюднювати її шляхом публікації, підлягає обов’язковій аудиторській перевірці.