Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Заполняем строки 0100 - 0140
|
|
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент разд. 2
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Наименование показателя │ Код │ Для лиц │ Для лиц │ ВСЕГО │ Из графы 5 │
│ │ строки│ 1966 года │ 1967 года │ (гр. 3 + гр. 4)│ в части │
│ │ │ рождения и│ рождения │ │ застрахован- │
│ │ │ старше │ и моложе │ │ ных лиц, за- │
│ │ │ │ │ │ нятых в сфе- │
│ │ │ │ │ │ рах деятель- │
│ │ │ │ │ │ ности, обла- │
│ │ │ │ │ │ гаемых по │
│ │ │ │ │ │ общему нало- │
│ │ │ │ │ │ говому режиму│
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ База для начисления│ 0100 │ │ │ │ │
│ страховых взносов за│ │ │ │ │ │
│ расчетный период, всего │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ в том числе за последний│ 0110 │ │ │ │ │
│ квартал расчетного периода│ │ │ │ │ │
│ (стр. 0120 + стр.│ │ │ │ │ │
│ 0130 + стр. 0140) │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ из них: 1 месяц │ 0120 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 2 месяц │ 0130 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 3 месяц │ 0140 │ │ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Строки 0100 - 0140 предусмотрены для отражения информации о базе для начисления страховых взносов.
По строке 0100 указывается налоговая база за весь расчетный период, а по строкам 0110 - 0140 - за IV квартал расчетного периода. При этом база за каждый месяц IV квартала отражается отдельно:
- по строке 0120 - за октябрь;
- по строке 0130 - за ноябрь;
- по строке 0140 - за декабрь.
Поскольку объектом обложения и базой для расчета страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база для исчисления ЕСН, то строки 0100 - 0140 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения соответствующих строк декларации по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Таким образом, налоговая база для исчисления ЕСН и база для исчисления страховых взносов совпадают. Это значит, что выплаты, поименованные в ст. 238 НК РФ, из базы для начисления страховых взносов исключаются.
Однако отметим, что в отношении налоговых льгот, установленных ст. 239 НК РФ, действует иной порядок. Указанные льготы при формировании базы для начисления страховых взносов не применяются. Ведь о них в действующем законодательстве о взносах на ОПС ничего не сказано. Следовательно, выплаты инвалидам облагаются страховыми взносами в полном размере.
Примечание
О том, что признается объектом для начисления страховых взносов, вы можете узнать в гл. 4 " Объект обложения и база для начисления страховых взносов".
Строки 0100 - 0140 заполняются таким образом.
| Что указывается | Что не указывается |
| 1. Выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам, начисляемые в пользу российских граждан, а также иностранцев и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих в Российской Федерации, в том числе в пользу инвалидов. В частности, полная и частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237, ст. 239 НК РФ). | 1. Выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам, которые: - у организации не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль < *>; - у индивидуального предпринимателя и физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. 2. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности (иных вещных прав) на имущество (имущественные права), а также передача в пользование имущества (имущественных прав). 3. Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям. 4. Выплаты, поименованные в ст. 238 НК РФ |
--------------------------------
< *> Сегодня вопрос о том, могут ли страхователи, применяющие УСН, воспользоваться положениями п. 3 ст. 236 НК РФ, является спорным. Напомним, что, по мнению контролирующих органов, к данной категории страхователей п. 3 ст. 236 НК РФ не применяется, так как они не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, они должны начислять страховые взносы на все выплаты независимо от того, относятся они к расходам или нет (см. Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-04/2/76, от 11.03.2008 N 03-04-06-02/27, от 24.12.2007 N 03-11-04/2/313, УФНС России по г. Москве от 25.03.2008 N 21-11/028705@, от 11.04.2007 N 18-11/3/033384@). В то же время есть и другая точка зрения, согласно которой указанным страхователям надо руководствоваться п. 3 ст. 236 НК РФ. А значит, они должны начислять страховые взносы только на те выплаты, которые относятся к расходам при исчислении единого налога.
Примечание
Подробнее о базе для начисления страховых взносов организациями, применяющими УСН, вы можете узнать в разд. 4.1.1.3 " Если страхователь применяет специальный налоговый режим".
Обратим ваше внимание на то, что у страхователей - " спецрежимников" база для исчисления страховых взносов определяется по видам деятельности, облагаемым как по специальным налоговым режимам, так и по общему налоговому режиму. Об этом говорится в п. 3 разд. IV Порядка заполнения.
Адвокатские образования в строках 0100 - 0140 также отражают суммы выплат и вознаграждений физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым (на выполнение работ и оказание услуг) и авторским договорам (абз. 6 п. 4 разд. IV Порядка заполнения).
Чтобы заполнить строку 0100, надо взять данные из разд. 2.2 декларации.
| Строка 0100 | Из какой строки разд. 2.2 переносится значение |
| Графа 3 | Графа 4 строки 400 |
| Графа 4 | Графа 4 строки 401 |
| Графа 5 | Графа 4 строки 402 |
| Графа 6 | Графа 5 строки 402 |
Значение строки 0110 рассчитывается согласно абз. 3 п. 4 разд. IV Порядка заполнения:
стр. 0110 = стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140
или
стр. 0110 = стр. 0100 декларации - стр. 0100 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей за 9 месяцев).
По строкам 0120 - 0140 отражается сумма выплат и вознаграждений (база для начисления страховых взносов на ОПС), начисленных в каждом месяце IV квартала.