Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение. Что необходимо сделать И.И
|
|
Что необходимо сделать И.И. Иванову.
До 30 апреля 2012 г. И.И. Иванову необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, до 16 июля 2012 г. (поскольку 15 июля 2012 г. приходится на воскресенье) - доплатить в бюджет НДФЛ по доходам от продажи автомобиля и от участия в иностранной организации.
Сначала И.И. Иванову необходимо последовательно рассчитать:
- сумму налога, подлежащую уплате по ставке 13%;
- сумму налога, подлежащую уплате по ставке 35%;
- сумму налога, подлежащую уплате по ставке 9%,
и отразить их в отчетности.
На основании полученных данных следует заполнить разд. 6 декларации в отношении каждой ставки налога.
Шаг первый.
Внести в декларацию (лист А, заполняемый по ставке 13%) сведения о доходах, облагаемых по ставке 13%. Информация о доходах, при выплате которых удержан НДФЛ налоговыми агентами, берется из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами < 8>.
| Строки листа А, заполняемого по ставке 13% | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| По доходам, с которых удержан налог налоговыми агентами | ||
| 1. По заработной плате | ||
| Начисленная заработная плата | 540 000 | |
| Заработная плата за минусом стандартного налогового вычета | 528 800 | |
| 060, 070 | Удержанный работодателем НДФЛ | 68 640 |
| 2. По авторскому вознаграждению | ||
| Сумма полученного авторского вознаграждения | 95 000 | |
| Авторское вознаграждение за минусом профессионального налогового вычета | 76 000 | |
| 060, 070 | Удержанный издательством НДФЛ | 9 880 |
| По доходам, с которых НДФЛ исчисляется и уплачивается самостоятельно | ||
| Доход от продажи автомобиля | 125 580 |
Шаг второй.
Рассчитать общую сумму дохода, облагаемого по ставке 13%, а также общую сумму налога, уплаченного налоговыми агентами по этой ставке, и отразить их в декларации (эти данные нужны для окончательного расчета по ставке 13% в разд. 1). Для этого:
1) суммировать данные о полученных доходах, облагаемых по ставке 13% (сумма строк 040 листа А):
540 000 руб. + 95 000 руб. + 125 580 руб. = 760 580 руб.
Отразить общую сумму дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 760 580 руб. по строке 080 листа А, заполняемого по ставке 13%, а также по строкам 010 и 030 разд. 1 декларации;
2) суммировать данные о налоге, уплаченном налоговыми агентами (сумма строк 070 листа А):
68 640 руб. + 9880 руб. = 78 520 руб.
Отразить общую сумму налога, уплаченную налоговыми агентами, в размере 78 520 руб. по строке 110 листа А, заполняемого по ставке 13%, а также по строке 070 разд. 1 декларации.
Шаг третий.
Отразить в декларации информацию о вычетах (эти данные необходимы для расчета налога по ставке 13% в разд. 1).
| Лист и строки | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| Лист Д строки 060, 110 | Профессиональный налоговый вычет < *> | 19 000 |
| Лист Е строки 120, 190 | Имущественный налоговый вычет < **> | 125 580 |
| Лист Ж1 строки 180, 220 | Стандартный налоговый вычет < *> | 12 000 |
--------------------------------
< *> Информация об этих налоговых вычетах указывается на основании выданных налоговыми агентами справок по форме 2-НДФЛ.
< **> И.И. Иванов имеет право на имущественный налоговый вычет в размере суммы, полученной при продаже автомобиля, поскольку тот находился в его собственности более трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Шаг четвертый.
На основании данных листа А, заполненного по ставке 13%, и листов Д, Е и Ж1 рассчитать и отразить в разд. 1 декларации следующие показатели.
| Показатель | Значение, руб. | Строка разд. 1 |
| Общая сумма налоговых вычетов (стр. 100 листа Д + стр. 190 листа Е + стр. 220 листа Ж1) | 156 580 (19 000 + 125 580 + 12 000) | |
| Налоговая база по ставке 13% (стр. 030 - стр. 040 разд. 1) | 604 000 (760 580 - 156 580) | |
| Сумма НДФЛ, исчисленного к уплате по ставке 13% (стр. 050 разд. 1 x 13%) | 78 520 (604 000 x 13%) | |
| Сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет по ставке 13% (стр. 060 - стр. 070 разд. 1) | 0 (78 520 - 78 520) |
Шаг пятый.
Внести в декларацию (лист А, заполняемый по ставке 35%) сведения о выигрыше в рекламной акции и сумме уплаченного по нему налога (п. 2 ст. 224 НК РФ). Данные следует взять из налогового уведомления.
| Строки листа А, заполняемого по ставке 35% | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| 040, 080 | Стоимость стиральной машины | 11 200 |
| 050, 090 | Стоимость машины за минусом 4000 руб. < *> | 7 200 |
| 060, 070, 100, 110 | Сумма налога, уплаченного по налоговому уведомлению | 2 520 |
--------------------------------
< *> Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость выигрышей, полученных в рекламных акциях, не подлежит обложению НДФЛ в пределах 4000 руб.
Шаг шестой.
Дополнительно отразить в декларации данные о необлагаемой части дохода, полученного в результате участия в рекламной акции.
Для этого заполнить лист Г2.
| Строки листа Г2 | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| Стоимость стиральной машины | 11 200 | |
| 050, 060 | Часть стоимости машины, не подлежащая налогообложению | 4 000 |
Шаг седьмой.
На основании данных листа А, заполненного по ставке 35% (данные листа Г2 в расчете не участвуют), рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую доплате в бюджет (возврату из бюджета) по ставке 35%, и отразить ее в декларации.
Для этого данные, отраженные по строкам 080, 090, 110 листа А, заполненного по ставке 35%, перенести в строки 010, 030, 040 разд. 3 соответственно.
С учетом суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления, сумма налога к уплате (возврату) по итогам налогового периода составит 0 руб. (стр. 040 - стр. 050 разд. 3). Поэтому в строках 070, 080 следует поставить прочерки.
На основе разд. 3 необходимо заполнить разд. 6, проставив по строке 010 значение " 3", а по строкам 040 и 050 прочерки.
Шаг восьмой.
Рассчитать сумму налога по ставке 9% и отразить ее в отчетности. Для этого:
1) внести в декларацию (лист Б, заполняемый по ставке 9%) сведения о дивидендах по акциям иностранной организации.
| Строки листа Б, заполняемого по ставке 9% | Отражаемый показатель | Сумма, руб. |
| 070, 140 | Сумма полученного дохода | 23 000 |
2) сумму дохода умножить на ставку 9% (стр. 140 листа Б x 9%):
23 000 руб. x 9% = 2070 руб.
Сумму исчисленного налога в размере 2070 руб. отразить по строкам 120, 160 листа Б, заполняемого по ставке 9% декларации.
Данные, отраженные по строкам 140 и 160 листа Б, заполненного по ставке 9%, перенести в строки 010 (020) и 030 разд. 4 соответственно.
Поскольку сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна сумме налога, исчисленного к уплате (строка 030 разд. 4), сумму в размере 2070 руб. следует отразить по строке 070 разд. 4, а также по строке 040 разд. 6 налоговой декларации, заполненного в отношении разд. 4.