Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Ситуация. Работник муниципального бюджетного учреждения Т.А
|
|
Работник муниципального бюджетного учреждения Т.А. Зубов написал заявление на ежегодный очередной отпуск с 1 марта 2012 г. на 28 календарных дней. Размер отпускных составил 25 000 руб. Отпускные выплачены 22 февраля 2012 г. из кассы за счет средств, полученных в тот же день в банке.
Работник является резидентом РФ, стандартных вычетов он не получает. Отпускные начислены за счет субсидии на выполнение муниципального задания. Указанные затраты признаются учреждением прямыми и относятся непосредственно на себестоимость оказываемой учреждением услуги.
Решение
1. Определяем сумму налога с отпускных, подлежащую удержанию.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате отпускных, составит 3250 руб. (25 000 руб. x 13%).
2. Выплачиваем отпускные из кассы, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.
Отпускные подлежат выплате из кассы в размере 21 750 руб. (25 000 руб. - 3250 руб.).
При этом сумма удержанного из отпускных НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее 22 февраля 2012 г.
В бухгалтерском учете отражаются следующие операции.
Примечание
Согласно п. 21 Инструкции N 157н и Плану счетов в 1 - 17 разрядах номера счета отражается аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий. В таблице указаны 18 - 26 номера разряда счета.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Начисление работнику суммы отпускных | 4 109 60 211 | 4 302 11 730 | 25 000 | Записка- расчет, Расчетно- платежная ведомость |
| Удержание НДФЛ с суммы отпускных | 4 302 11 830 | 4 303 01 730 | 3 250 | Регистр налогового учета (налоговая карточка) |
| Перечисление НДФЛ в бюджет < *> | 4 303 01 830 | 4 201 11 610 | 3 250 | Выписка из лицевого счета |
| Списание денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства < *> | 4 210 03 560 | 4 201 11 610 | 21 750 | Выписка из лицевого счета |
| Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения | 4 201 34 510 | 4 210 03 660 | 21 750 | Приходный кассовый ордер |
| Выдача из кассы учреждения суммы отпускных | 4 302 11 830 | 4 201 34 610 | 21 750 | Расходный кассовый ордер |
--------------------------------
< *> Данная выплата также учитывается на забалансовом счете 18 " Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (п. 367 Инструкции N 157н).
ОТРАЖЕНИЕ УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ
С ОТПУСКНЫХ ВЫПЛАТ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ С 2011 Г.
Учет расчетов по НДФЛ в автономных учреждениях ведется на счете 0 303 01 000 " Расчеты по налогу на доходы физических лиц" (абз. 2 п. 259 Инструкции N 157н, абз. 2 п. 158 Инструкции N 174н).
Удержание НДФЛ отражается по кредиту этого счета, а перечисление налога в бюджет - по дебету.
ПРИМЕР
Исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы отпускных выплат