Система, задачи и функции государственной налоговой службы

Развитие экономических отношений, отличных от ранее существовавших, вызвало резкий всплеск новых видов экономических преступлений, ведущее место среди которых занимают правонарушения в сфере налогообложения имеющие специфический характер. Этому, в первую очередь способствовало многократное увеличение количества субъектов предпринимательской деятельности - налогоплательщиков (юридических лиц - с 239 тыс. в 1991 году, до 620 тыс. в 1996 году, частных предпринимателей с 128 тыс. до 874 тыс. соответственно), которые различными способами уклоняются от уплаты налогов. Об этом свидетельствует и рост дополнительно начисленных для оплаты в бюджет укрытых налогов, сборов, иных обязательных платежей с 20 тыс. гривен в 1991 году, до 2 млрд. 846 млн. гривен в 1996 году, а недоплата за это время выросла с 15 до 46% от начисленных сумм и составляет около 1, 3 млрд. гривен. В розыске находится примерно 30 тыс. злостных неплательщиков налогов.

Для борьбы с вышеуказанными и другими правонарушениями в Украине создана и действует государственная налоговая служба в систему которой входит:

- -государственная налоговая администрация Украины;

- -государственная налоговая администрация в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;

- -государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах.

В состав органов государственной налоговой службы также входит налоговая милиция.

Государственной налоговой администрацией Украины в зависимости от количества налогоплательщиков и других местных условий могут создаваться межрайонные (на два и больше районов), объединенные (на город и район) государственные налоговые инспекции и в их составе соответствующие подразделения налоговой милиции. В государственных налоговых администрациях образуются коллегии, которые являются совещательными органами и рассматривают важнейшие направления их деятельности.

Государственная налоговая администрация Украины является центральным органом исполнительной власти, ей подчинены государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городов Киеве и Севастополе.

Государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах, в городах, а также межрайонные и объединенные подчиняются соответствующим государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городов Киеве и Севастополе.

Государственную налоговую службу возглавляет Председатель Государственной налоговой администрации Украины, которого назначает и освобождает от должности Президент Украины по представлению Премьер-министра Украины. Заместители Председателя Государственной налоговой администрации Украины назначаются и освобождаются от должности Кабинетом Министров по представлению Председателя Государственной налоговой администрации Украины.

Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городов Киеве и Севастополе возглавляют Председатели, которые назначаются и освобождаются от должности Кабинетом Министров Украины по представлению Председателя Государственной налоговой администрации Украины.

Государственные налоговые инспекции в районах, городах, а также межрайонные и объединенные возглавляют начальники, назначаемые и освобождаемые от должности Председателем Государственной налоговой администрации Украины по представлению председателей соответствующих государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе. Начальники управлений налоговой милиции назначаются на должность Председателем Государственной налоговой администрации Украины.

Задачи стоящие перед органами государственной налоговой службой многогранны, основными из них являются:

- осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей), а также налоговых доходов, установленные законодательством (далее - налоги, иные платежи);

- внесение в установленном порядке предложений по совершенствованию налогового законодательства;

- принятие, в случаях предусмотренных Законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;

- формирование и ведение Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков и иных обязательных платежей, а также Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

- разъяснение законодательства по вопросам налогообложения среди налогоплательщиков;

- предотвращение преступлений и других правонарушений отнесенных Законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, пресечение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях[91].

Органы государственной налоговой службы координируют свою деятельность с финансовыми органами, органами Государственного казначейства Украины, органами Службы безопасности Украины, внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственной таможенной и контрольно-ревизионной службами, иными контролирующими органами, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других государств.

Государственная налоговая администрация Украины осуществляет следующие функции:

Выполняет непосредственно, а также организует работу государственных налоговых администраций и инспекций, связанную с:

а) осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах, иных платежах, валютных операциях, порядком расчетов с потребителями с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов, компьютерных систем и товарно-кассовых книг, лимитов наличности в кассах и ее использованием для расчетов за товары, работу, услуги, а также контроля за наличием свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий, патентов и иных специальных разрешений на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности;

б) осуществлением контроля за соблюдением исполкомами сельских и поселковых Советов порядка принятия и учета налогов, иных платежей от налогоплательщиков, своевременностью и полнотой перечисления этих сумм в бюджет;

в) учетом плательщиков налогов, иных платежей;

г) выявлением и ведением учета поступлений налогов, иных платежей;

- издает в случаях, предусмотренных Законом, нормативно-правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения;

- утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей, деклараций о валютных ценностях, образец карточки физического лица - плательщика налогов и иных обязательных платежей, форму сообщения об открытии либо закрытии юридическими лицами, физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности банковских счетов, а также формы отчетов о работе, проведенной органами государственной налоговой службы;

- разъясняет через средства массовой информации порядок применения законодательных и иных нормативно-правовых актов о налогах, иных платежах и организует проведение этой работы органами государственной налоговой службы;

- осуществляет меры по подбору, расстановке, профессиональной подготовке и переподготовке кадров государственной налоговой службы;

- оказывает органам государственной налоговой службы методическую и практическую помощь в организации работы, проводит обследование и проверку ее состояния;

- организует работу по созданию информационной системы автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы органов государственной налоговой службы;

- разрабатывает основные направления, формы и методы проведения проверок соблюдения налогового законодательства;

- при выявлении фактов, свидетельствующих об организованной преступной деятельности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью;

- передает соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции налоговой милиции;

- представляет Министерству Финансов и Главному управлению государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов, иных платежей;

- вносит предложения и разрабатывает проекты международных договоров относительно налогообложения; выполняет в пределах, определенных законодательством, международные договора по вопросам налогообложения;

- предоставляет физическим лицам - плательщикам налогов и иных обязательных платежей идентификационные номера и направляет в государственную налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, либо по месту получения им доходов или его местонахождению объекта налогообложения карточку с идентификационным номером, а также ведет Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

- прогнозирует, анализирует поступление налогов, иных платежей, источники налоговых поступлений, изучает воздействие макроэкономических показателей и налогового законодательства на поступление налогов, иных платежей, разрабатывает предложения по их увеличению и уменьшению бюджетных потерь;

- обеспечивает изготовление марок акцизного сбора, их хранение, продажу и организует работу, связанную с осуществлением контроля за наличием этих марок на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

- вносит в установленном порядке предложения по усовершенствованию налогового законодательства;

- организует в порядке своих полномочий, работу по обеспечению охраны государственной тайны в органах государственной налоговой службы.

Государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в городах с районным делением (кроме городов Киева и Севастополя) выполняют функции аналогичные функциям Государственной налоговой администрации Украины, за исключением, они не имеют права:

- издавать в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовые акты и методические рекомендации по вопросам налогообложения;

- утверждать формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей, деклараций о валютных ценностях, образец карточки физического лица-плательщика налогов и иных обязательных платежей, форму сообщения об открытии либо закрытии юридическими лицами, физическими лицами-субъектами предпринимательской деятельности банковских счетов, а также формы отчетов о работе, проведенной органами государственной налоговой службы;

- разрабатывать основные направления, формы и методы проведения проверок соблюдения налогового и валютного законодательства;

- представлять Министерству финансов и Главному Управлению Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов, иных платежей;

- вносить предложения и разрабатывать проекты международных договоров относительно налогообложения, выполнять в пределах, определенных законодательством, международные договора по вопросам налогообложения;

- предоставлять физическим лицам, - плательщикам налогов и иных обязательных платежей идентификационные номера и направлять в государственную налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, либо по месту получения им доходов, или по местонахождению объекта налогообложения карточку с идентификационным номером, а также вести Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

- вносить в установленном порядке предложения по усовершенствованию налогового законодательства;

- обеспечивать изготовление марок акцизного сбора.

В случае, если вышеуказанные органы государственной налоговой службы, непосредственно осуществляют контроль за плательщиками налогов, иных платежей, они осуществляют в отношении этих плательщиков такие же функции, как и государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления, районах в городах, а также межрайонные и объединенные.

Государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного деления, районные в городах, межрайонные и объединенные выполняют следующие функции:

- осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и иных платежах;

- обеспечивают учет плательщиков налогов, иных платежей, правильность исчисления и своевременность поступления этих налогов, платежей, а также осуществляют регистрацию физических лиц-плательщиков налогов и иных обязательных платежей;

- контролируют своевременность подачи налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов и других документов связанных с исчислением налогов, иных платежей, а также проверяют достоверность этих документов относительно правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов и иных платежей;

- осуществляют, в пределах своих полномочий, контроль за законностью валютных операций, соблюдением установленного порядка расчетов с потребителями с, использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов, товарно-кассовых книг, лимитов наличных средств в кассах и их использованием для расчетов за товары, работу и услуги, а также за наличием свидетельств о государств венной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий, патентов, иных специальных разрешений на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- ведут учет векселей, выдаваемых субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях и ежемесячно представляют информацию об этом местным органам государственной статистики; выдают субъектам предпринимательской деятельности разрешения на отсрочку оплаты (погашения) векселей по указанным операциям;

- обеспечивают применение и своевременное взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных законодательными актами Украины за нарушения налогового законодательства, а также взыскание административных штрафов за нарушения налогового законодательства допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами;

- анализируют причины и оценивают данные о фактах нарушений налогового законодательства;

- осуществляют проверку фактов сокрытия и занижения сумм налогов, иных платежей;

- по поручению специальных подразделений по борьбе с организованной преступностью проводят проверки своевременности подачи и достоверности документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей;

- передают соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не входит в компетенцию налоговой милиции;

- подают в суды и арбитражные суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о признании соглашений недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных ими по таким соглашениям, а в иных случаях - средств, полученных без установленных законом оснований, а также о взыскании задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами за счет их имущества;

- осуществляют работу, связанную с выявлением, учетом, оценкой и реализацией в установленном законом порядке бесхозного имущества, имущества, перешедшего по праву управления к государству, сокровищ и конфискованного имущества;

- контролируют соблюдение исполкомами сельских и поселковых Советов порядка принятия и учета налогов, иных платежей от налогоплательщиков, своевременность и полноту перечисления этих сумм в бюджет;

- рассматривают обращения граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения, в пределах своих полномочий, по вопросам валютного контроля, а также жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций;

- представляют соответствующим финансовым органам и органам Государственного казначейства Украины отчет о поступлении налогов, иных платежей;

- осуществляют контроль за наличием марок акцизного сбора на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

- разъясняют через средства массовой информации порядок применения законодательных и иных нормативно-правовых актов о налогах, других платежах;

- организуют в пределах своих полномочий, работу по обеспечению охраны государственной тайны. Выполняют также иные функции, связанные с осуществлением соответствующими подразделениями налоговой милиции полномочий.