Анализ обеспеченности чистыми активами. 3 страница

Внесение исправлений в кассовые и ба-ие док-ты не доп-ся. В ост-ые 1чные учетные док-ты исправл-я м вноситься лишь по соглас-ию с лицами, составившими и подписавшими эти док-ты, что д.б подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.

Д/ осуществ-ия к-ля и упорядочения обАки данных о ХО на осн-ии 1чных учетных док-тов м составл-ся сводные учетные док-ты. 1чные и сводные учетные док-ты м составл-ся на бумажных и машинных носителях инф-ции. В последнем случае орг-ция обязана изг-ть за свой сч копии таких док-тов на бумажных носителях д/ др участников ХО, а тже по треб-ию органов, осуществ-щих к-ль в соот-ии с законод-вом РФ, суда и прокуратуры. Записи в 1чных док-тах разрешается производить чернилами, шариковыми ручками, при п-щи пишущих машин и персональных ЭВМ. Производить записи простым карандашом запрещается. Док-ты д оформл-ся четко, б/ помарок, в Vме треб-х реквизитов, свободные строки перечеркиваются.

62. УУ по ЦО. В орг-циях упр-нием з-тами заним-ся не только по орг-ции в целом, но и > ее детально по ЦО, т.к УУ призван оц-ть рез-ты деят-ти каж сегмента орг-ции, их вклад в рез-ты деят-ти орг-ции в целом. ЦО – сегмент бизнеса внутри п/п, во главе к-рого стоит м/жер-упр-щий, к-лирующий показ-ли, опред-ые д/ данного подраз(:)я рук-ва. Сегмент бизнеса м обладать юр самостоят-тью. С позиции упр-ия з-тами, (:)е орг-ции на ЦО позволяет:

- исп-ть специф-ие мды упр-ия з-тами с учетом особ-тей деят-ти каж подраз(:)ия;

- увязать упр-ие з-тами с организ-ой стр-рой орг-ции;

- децентрализовать упр-ие з-тами, осуществляя его на всех уровнях упр-ия;

- установить ответст-ть за возникн-ие конкретных з-т, выручки, прибыли.

Хар-рные особ-ти смы упр-ия по ЦО закл-ся в след-щем:

* опред-ие полномочий и ответст-ти каж м/жра

* персонализация док-тов внутр отч-ти

* участие м/жеров ЦО в подготовке отчетов за прошедшие пды и планов бю-тов на буд.

В зав-ти от критерия ФО рук-ля сегмента вы(:)т след-щие типы ЦО:

1. центр з-т – сегмент орг-ции, рук-ль к-рого несет ответст-ть за произвед-ые з-ты, за упр-ие з-тами. Цель – рац-ное исп-ие з-т, сниж-е з-т.

2. центр д-дов – сегмент орг-ции, рук-ль к-рого отвечает за плч-ие д-дов. Цель – ув-ие и привлеч-ие д-дов.

3. центр прибыли - сегмент орг-ции, рук-ль к-рого отвечает за д-ды и з-ты, т.е ему подк-льны одноtно как д-ды, так и з-ты, т.е он принимает реш-ия как по клву потребл-х ресурсов, так и по размеру ожидаемой выручки. Цель – плч-ие max-ой прибыли.

4. центр Jций - сегмент орг-ции, рук-ль к-рого не только к-лирует д-ды и р-ды, но и следит за эф-тью исп-ния Jрованных ср-в.

80 Учет а/м-ции ОС. Вар-ты начисл-ия а/м-ции в зав-ти от принятой УП. А/м-ция - спб накопл-я ДС на замену осн-х фо путем вкл-ия а/м-ционных отчисл-й в издержки произ-ва и р-ды на продажу.

Спбы начисл-я а/м-ции:

1) Линейный – годовая сумма а/м-ционных отчисл-й опред-ся исходя из 1вонач-ой ст-ти (текущей/восстанов-ой) объекта ОС и нормы а/м-ции, исчисл-ой исходя из срока п/и этого объекта.

2) Спб уменьшаемого остатка – годовая сумма а/м-ционных отчисл-й опред-ся исходя из остат-й ст-ти объекта ОС на н-ло отч-го года и нормы а/м-ции, установл-ой в соотв-ии со сроком п/и этого объекта и коэф-та ускорения, установл-го в соотв-ии с законод-вом РФ.

3) Спб списания ст-ти по сумме чисел лет срока п/и – исходя из 1вонач-ой ст-ти и отнош-ия числа лет, остающихся до кца срока п/и к сумме чисел лет п/и.

При всех этих 3х спбах в теч-ие года а/м-ционные отчисл-ия по объектам ОС начисл-ся ежемсчно в размере 1/12 годовой суммы и по сезонным ОС, пр комбайнам.

4) Спб спис-ия ст-ти пропорц-но Vу пр-ции – основано на начисл-ии а/м-ционных отчисл-й исходя из натур-го показ-ля Vа пр-ции в отч-ом пде и соотнош-я 1вонач-ой ст-ти объекта ОС и предплг-го Vа пр-ции за весь срок п/и объекта ОС.

Эти спбы исп-ся д/ целей БУ, а д/ целей НО а/м-ция д корректир-ся в соотв-ии с гл 25 НК. Начисл-е а/м-ции нач-ся с 1го числа мца, след-щего за мцем принятия объекта ОС к БУ. При выбытии объекта нач-ие а/м-ции прекращается с 1го числа мца след-щего за мцем выбытия объекта.

Д/ нач-ия а/м-ции орг-ция д опр-ть срок п/и объекта ОС при принятии объекта к БУ. Срок утвержд-ся приказом по орг-ции. При опред-ии срока исп-т след-щие критерии:

- ожидаемый срок исп-ия объекта в соотв-ии с ожидаемой производит-тью / мощностью;

- ожидаемый физ-ий износ, зав-щий от режима эксплуатации (клва смен), естеств-х усл-й и влияния агрессивной среды, смы проведения ремонта;

- нормативно-правовые и др огранич-я исп-ия объекта (пр, срока аренды).

В случае улучш-я (повыш-я) 1вонач-но принятых нормат-х показ-ей fционир-ия объекта ОС в рез-те проведенной реконструкции / модернизации орг-ция пересм-т срок п/и этого объекта.

По объектам жилищного фо (жилые дома, общежития, квартиры.), объектам внеш благоустройства и др аналог-м объектам (лесного хоз-ва, дорожного хоз-ва, специализ-ым сооружениям судоходной обстановки), а тже продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, > голетним насаждениям, не достигшим эксплуатац-го возраста, ст-ть не погашается, т.е а/м-ция не начисл-ся. По указанным объектам ОС и объектам ОС неком-х орг-ций производится нач-ие износа в кце отч-го года по установ-м нормам а/м-ционных отчисл-ий. Движ-е сумм износа по указанным объектам учит-ся на отд-м забалансовом сч010 «Износ ОС». Начисл-е износа – по Дту, списание по Кту. Аналит-ий учет износа ведут по каж объекту.

Учет начисл-я а/м-ции по ОС, подлежащим а/м-ции ведут на П*вном регулир-щем контр-А*вном сч 02. Начисл-ие а/м-ционных отчисл-ий отраж-ся по Дту счетов учета з-т на произ-во, р-дов на продажу… и Кту сч 02.

Д20К02 – нач-на а/м-ция по ОС, исп-м в осн-м произ-ве

Д23К02 - во вспомог-м произ-ве

Д25К02 – общепроизв-го назнач-ия

Д26К02 – общехоз-го назнач-ия

Д29К02 – в обслуж-щих произ-вах и хоз-вах

Д44К02 – в целях торговли

Д08К02 – в строит-ве, осуществл-м хоз спбом

Д91К02 – непроиз-го назнач-ия

Д91К02 - сданным в аренду (если это не осн-ой вид деят-ти)

Д02К01/ВОС - выбытие ОС

Д/ нач-ия а/м-ции исп-т 1чные док-ты: Вед-ть нач-ия а/м-ции, Расч начисл-я а/м-ции по прибывшим и выбывшим ОС, Расч нач-ия а/м-ции по грузовому автотранспорту. Аналит-ий учет по сч02 ведется по отд-ым инвентарным объектам ОС. Объекты ОС ст-тью не > ее 10 тыс.руб за ед-цу, а тже приобрет-ые книги, брошюры и др подобные издания разреш-ся спис-ть на з-ты на произ-во (р-ды на продажу) по мере их отпуска в произ-во / эксплуатацию. В целях обеспеч-я сохр-ти д.б орг-н к-ль за их движением, что д.б предусм-но в УП.

Д20К01 - спис-ы ОС, переданные в эксплуатацию стоимостью до 10 тыс.руб

81. Учет вложений во внеоб.А*вы. К ВОА относят: НМА, ОС, незаверш-ые кап влож-я, з-ты по формир-ию осн-го стада, ст-ть оборуд-ия, треб-щего монтажа и предназнач-го д/ установки, д-дные влож-я в МЦ, долгоср-ые фин влож-ия. Вложения во ВОА – долгоср-е Jции. Долгоср-ые Jции – з-ты орг-ции на создание, ув-ие размеров, а тже приобрет-е ВОА длит-го польз-ия (> е 1г), не предназнач-х д/ продажи, за искл-м долгоср-х фин влож-й в гос ц/б, ц/б и УК др орг-ций.

Долгоср-ые Jции св-ны со след-щими дей-ми:

- осуществл-м кап строит-ва в форме нового строит-ва, а тже реконструкции, расширения и технич-го перевооружения дей-щих п/п и объектов непроизв-ой сферы;

- приобрет-м зданий, сооруж-ий, оборуд-ия, транспортных ср-в и др отд-х объектов ОС;

- приобрет-м земельных участков и объектов природопольз-ия;

- приобрет-м и созд-м A*вов нематер-го хар-ра (патентов, лицензий, программных продуктов...).

БУ влож-ий во ВОА ведется в соот-ии с порядком, установл-м ПБУ 2/94 " Учет дог-ров (контрактов) на кап строит-во", ПБУ долгоср-х Jций, а тже Планом сч БУ фин-во – хоз-ой деят-ти орг-ций и Инструкцией по его прим-ию. БУ влож-й во ВОА ведется по их видам и объектам на сч08 по субсч:

08/1 " Приобрет-е зем участков";

08/2 " Приобрет-е объектов природопольз-ия";

08/3 " Строит-во объектов ОС";

08/4 " Приобрет-е отд-х объектов ОС";

08/5 " Приобрет-е НМА";

08/6 " Перевод молодняка ж-х в осн-ое стадо";

08/7 " Приобрет-е взрослых ж-х" …

Учет долгоср-х Jций ведется по факт-м р-дам:

* в целом по строит-ву и по отд-м объектам (зданию, сооруж-ю...), входящим в него;

* по приобретаемым отд-м объектам ОС, зем участкам, объектам природопольз-ия и НМА.

При строит-ве объектов застройщик ведет учет з-т нарастающим итогом с н-ла строит-ва в разрезе отч-х пдов до ввода объектов в действие / полного произ-ва соответ-щих Aт и з-т. По Дту08 отраж-т факт-ие з-ты на строит-во и приобрет-е соотв-щих A*вов, а тже з-ты на формир-ие осн-го стада. Сформир-ая 1вонач-ая ст-ть объектов ОС, НМА и др A*вов, принятых в эксплуатацию и оформл-х в установл-м порядке, спис-ся со сч08 в Дт сч01, 03 " Д-дные влож-я в МЦ", 04… На отд-м субсч 08/6 учит-ся молодняк ж-х, к-рый подлежит переводу в осн-е стадо, по факт-ой с/с-ти со сч11.

Д01К08 - перевод молодняка в осн-ое стадо.

В кце отч-го года уточняется оценка скота на сч01 после составл-ия отчетной калькуляции, а разница м/у ст-тью скота, переведенного в теч-е отч-го года в осн-ое стадо, и его факт-ой с/с-тью спис-ся доп-но / сторнируется со сч 11 на сч 08 при одноtном уточнении на сч01, т.е на этом сч д учит-ться ж-ые исходя из факт-ки произ-х з-т.

Если взрослые ж-ные приобретены у др орг-ций, то по Дту 08/7 отраж-ся р-ды, св-ные с их приобрет-м, и р-ды по доставке. По рнчной ст-ти с добавл-м произ-х р-дов по доставке ж-ных в орг-цию осуществл-ся оприход-е взрослых ж-х при плч-и их безвозмездно от др юр / физ лиц.

Сальдо по сч08 указ-т на величину влож-й орг-ции в незаверш-е строит-во, незаконч-ые операции по приобрет-ю ОС, нематер-х и др ВОА, а тже по формир-ию осн-го стада.

Анал-ий учет по сч08 ведется по каж строящемуся / приобрет-му объекту, а тже по видам ж-х. Д/ анал-го учета з-т по видам и составу кап влож-й исп-т след-щие вед-ти:

№18 – д/ учета з-т по незаконч-м, несданным Атам, з-т отч-го пда и с н-ла года, а тже спис-х сумм по введенным в эксплуатацию объектам;

№18-1 – д/ учета з-т, составляющих 1вонач-ую ст-ть сданных в эксплуатацию объектов по их видам.

Кроме того, м исп-ть ж/о №10/1, 13, 16.

Спис-ие факт-ки осуществл-х з-т на кап влож-я производится в БУ след-щими записями.

1. В случае осуществл-я строит-но-монтажных Ат хоз спбом:

Д08К02 - при исп-ии ОС д/ Ат по кап строит-ву; К10 при исп-ии строит-х М-лов; К16 " Отклон-е в ст-ти МЦ" при спис-и разницы в ст-ти приобрет-х МПЗ; К23 при привлеч-и Аков вспомог-х произ-в; К26 при спис-ии упр-ческих услуг; К43 при исп-ии произведенной ГП д/ строит-но-монтажных Ат хоз спбом; К60 при спис-и услуг сторонних орг-ций по доставке М-лов…; К69 при спис-и ЕСН на ОТ Аков, привлеч-х к строит-но-монтажным Акам; К70 при спис-и начисл-ой суммы по ОТ строит-го персонала…

2. В случае принятия сч-фактур застройщиком (заказчиком) от др орг-ций по вып-ым ими и сданным проектно-изыскательским Атам: Д08/" Проектно-изыскат-ие Аты" К60.

3. На осуществл-ие строит-ва ОС подрядным спбом, а тже на вып-ие монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно св-х со строящимся объектом Ат заключ-ся дог-р строит-го подряда. В этом случае заказчик при плч-ии от подрядчика сообщения о готовности к сдаче рез-тов вып-х по дог-ру строит-го подряда Ат обязан обеспечить их приемку с оформл-м в БУ: Д08/" Строит-во ОС" К60.

4. Если п/п-ие взамен Ктов и ЗС принимает незаверш-ые Аты по кап строит-ву: Д08/3К66(67).

5. Оприх-ие объектов незаверш-го кап строит-ва, переданных учредителем в сч погашения задолж-ти: Д08/3К75/Расчеты по вкладам в УК.

6. В случае передачи обособл-м подраз(:)иям незаверш-го кап строит-ва Д08/3К79/Расчеты по выделенному имуществу.

7. При оприх-ии переданных объектов незаверш-го кап строит-ва участником, ведущим общие дела по дог-ру простого товарищ-ва Д08/3К80/Вклады товарищей.

8. Оприх-ие переданных объектов незаверш-го кап строит-ва в сч целевого финансир-ия Д08/3К86.

9. При обнаруж-ии в рез-те проведенной и/т-ции неучтенных ТМЦ, подлежащих спис-ию на строит-но-монтажные Аты: Д08К91/Прочие доходы.

10. Оприх-ие незаверш-х кап влож-й, плч-х п/п-ем безвозмездно (в т.ч по дог-ру дарения): Д08/3К98/Безвозмездное поступление.

82. Учет внутрихоз-х расч. БУ у юр лиц, и-щих филиалы / иные стр-рные подраз(:)ия, м осуществ-ся в разл формах в зав-ти от назнач-ия стр-рных подраз(:)й, источников финансир-ия их р-дов, стр-ры упр-ия ими, территор-го расплж-ия и др особ-тей. Порядок ведения БУ у головной орг-ции зав-т тже от наличия / отсутствия ба-кого сч у филиалов и отд-го баланса.

Если филиалы / дробособле-е подраз(:)я вы(:)ы на отд-й баланс, то д/ расч головной орг-ции с обособл-ми подраз(:)ми исп-т сч 79. Субсч:

79/1 " Расч по вы(:)му имущ-ву";

79/2 " Расч по текущим операциям";

79/3 " Расч по дог-ру доверит-го упр-ия имущ-вом" …

На субсч 79/1 учит-т состояние расч с обособл-ми подраз(:)ми орг-ции, выделенными на отд-ые самостоят-ые балансы, по переданным им внеоб и об А*вам.

Операции по передаче имущ-ва от головной орг-ции филиалу не м рассм-ся как реал-ция. Данная операция отраж-ся в БУ сторон след-щим образом:

1)У головной орг-ции: Д79/1К01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть ОС, переданного филиалу; Д02К79/1 – спис-а сумма начисл-ой а/м-ции переданного ОС; Д79/1К10 – переданы М-лы; Д79К19 – списан НДС по переданным цен-тям.

2) У филиала: Д01К79/1 – отражена ст-ть ОС, плч-го от головной орг-ции; Д79/1К02 - отражена сумма начисл-ой а/м-ции плч-го ОС.

Поученные от головной орг-ции ОС приходуются на балансе филиала на основании Акта (накладной) приемки-передачи ОС. Д10К79/1 – оприх-ны М-лы от головной орг-ции; Д19К79 – отражен НДС; Д68К19 – зачтен НДС.

На 79/2 учит-т состояние всех прочих расч орг-ции с подраз(:)ями, вы(:)ыми на отд-ые балансы, - по взаимному отпуску МЦ, продаже пр-ции, передаче р-дов по общеупр-ческой дея-ти, выплате з/п Акам подраз(:)Ий…

На 79-3 орг-ции учит-т расч, св-ые с исполнением дог-ров доверит-го упр-ия имущ-вом. Дог-р доверит-го упр-ия имущ-вом регулирует отн-ия м/у 3мя сторонами: учредителем упр-ия, доверит-ым управл-щим и выгодоприобрет-лем.

Учредитель упр-ия – орг-ция / физ лицо, передающее др стороне любое имущ-во в доверит-ое упр-ие на опред-ый срок.

Доверит-ый упр-щий – орг-ция / физ лицо, приним-щие имущ-во в доверит-ое упр-ие и обязующиеся в теч-ие оговоренного срока упр-ть этим имущ-вом в интересах учредителя упр-ия либо выгодоприобрет-ля.

Выгодоприобрет-ль – орг-ция (физ лицо), плч-щие д-ды от имущ-ва, нах-щегося в доверит-м упр-ии. Выгодоприобрет-ль м.б учредителем / любой иной орг-цией (физ лицом).

Передача имущ-ва в доверит-ое упр-ие не влечет за собой перехода права собств-ти на него к доверит-ому упр-щему.

Анал-ий учет по сч79 ведут по каж обособл-му подраз(:)ию орг-ции.

В балансе орг-ции внутрихоз расч не отраж-ся, т.е в отч-ти орг-ции остатки по сч обособл-х балансов присоед-ся к остаткам по соответств-щим сч головной орг-ции.

Если обособл-ые подраз(:)ия не и-т отд-го баланса, то д/ учета их операций открывают субсч к сч 20, 23, 29.

83. Учет выбытия ОС. Д/ учета выбытия ОС к сч01 м открываться субсч ВОС. По Дту отраж-т 1вонач-ую ст-ть объектов ОС, по Кту сумму начисл-ой а/м-ции.

Выбытие объектов ОС происходит в рез-те:

1. Продажа ОС:

Д01/ВОСК01 - списана 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – спис-а начисл-я а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ием ее в состав пр р-дов.

Пр р-ды орг-ции по продаже объекта учит-ся непоср-но на сч91.

Д91К76(70) – отраж-ы р-ды по продаже объекта;

Д62, 76К91 – отраж-а выручка от продажи объекта, причитающаяся к плч-ю;

Д91К68 – отраж-а задолж-ть бю-ту по НДС от выручки;

Д91(99)К99(91) – отраж-н рез-т от продажи;

Д51К62, 76 – отраж-о плч-ие ДС по сделке.

2. Передача ОС в кчве вклада в совместную деят-ть:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – отраж-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ием ее в состав пр р-дов;

Д58К91 – отраж-а сумма вклада участника в оценке, предусм-ой дог-ром.

3. Передача ОС в кчве вклада в УК:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – спис-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д58К91 – отраж-а сумма вклада в оценке, установл-ой дог-ром;

Д91К68 – отраж-а задолж-ть по НДС с суммы превыш-я остат-ой ст-ти ОС над оценкой вклада;

Д91К99 – отраж-о превыш-е суммы оценки вклада над остат-ой ст-тью объекта или

Д99К91 – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов.

4. Безвозмездная передача объектов ОС (кроме муницип-х объектов):

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС - спис-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д91К68 – отраж-а задолж-ть по НДС от ст-ти объекта;

Д99К91 – спис-ы убытки от передачи объекта.

5. Ликвидация ОС:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – спис-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д01К70, 69, 60, 10, 23 … – спис-ся р-ды, св-ые с ликвидацией объекта ОС;

Д10К91 – оприх-ны отходы от ликвидации объектов ОС (металлолом, стройМ-лы, зап ч-ти…);

Д99К91 – спис-ы убытки по спис-ю объекта.

Ликвидация объектов ОС производится при участии постоянно дей-щей и/т-ционной комиссии, к-рая назначается приказом рук-ля орг-ции и д вып-ть fции:

-рассм-ие рез-тов и/т-ции имущ-ва и обяз-в орг-ции и представл-е предлож-й по распред-ию ее итогов рук-лю орг-ции;

-участие в ликвидации объекта ОС (осмотр объекта и установл-е его непригодности; установл-ие причин его списания);

-выявление лиц, виновных в преждеtном выбытии объекта;

-опред-ие возвратных М-лов и их оценка; к-ль за изъятием из спис-го объекта цветных и драг Ме-лов; подписание акта на спис-ие ОС формы №ОС-4 " Акт на спис-ие ОС" / №ОС-4а " Акт на спис-ие автотранспортных ср-в").

При ликвидации объекта возвратные М-лы приход-ся по цене их возм-го исп-ния / реал-ции, а утиль - как вторичное сырье.

6. При выбытии ОС по причине их обмена на др виды ОС / др имущ-во:

Если ОС обмениваются на ОС / иное имущ-во по =ной ст-ти:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – отраж-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д76К91 – отраж-а дог-рная ст-ть переданных в обмен объектов;

Д91К68 - отражен НДС от ст-ти объектов;

Д08(10, 58...)К60, 76 – оприх-ны ОС и др виды имущ-ва, плч-ые в обмен на ОС;

Д60, 76К76 - произведен взаимозачет обяз-в;

Д91(99)К99 (91) - отражен рез-т от обмена ОС;

Д76(51)К51(76) - отражено погашение остатка задолж-ти.

7. Недостача ОС, выявл-ая в рез-те и/т-ции:

Д01/ВОСК01 – спис-ся 1вонач-ая ст-ть недостающего объекта

Д02К01/ВОС – спис-ся а/м-ция

Д94К01/ВОС – спис-ся остат-ая ст-ть недостающего объекта

Д73/2К94 – недостача отнесена в сч МОЛ

Д73/2К98 – в сч МОЛ поставлена разница м/у рнч-ой и балансовой ст-тью объекта ОС

Д91К73/2 – спис-а сумма с МОЛ, если во взыскании отказано судом

8. Выбраковка ж-х из осн-го стада:

Д01/ВОСК01 – спис-ся 1вонач-ая ст-ть выбрак-х ж-х

Д11К01/ВОС – ж-ые поставлены на откорм.

Наряду с продажей ОС, их безвозмездной передачей и выбытием по др причинам, следствием к-рых явл-ся их спис-ие с баланса и передача права собств-ти на них, на практике и-т место выбытие ОС б/ передачи права собств-ти - передача в аренду на опред-й пд, передача ОС в залог… В данном случае они продолжают учит-ться у орг-ции – собст-ка на сч01. При выкупе объекта ОС по окончании дог-ра аренды его ст-ть спис-ся с отраж-м данной операции в порядке, установ-м д/ учета продажи ОС.

ТО, выбытие ОС незав-мо от причины оформ-ся в общеустанов-м порядке актом на спис-ие ОС и актом на спис-ие автотранспортных ср-в типовой формы 1вичного учета.

Оценка объектов ОС при их списании с учета д/ опред-ия показ-ля д-да (выручки) д/ целей БУ / НО осуществл-ся:

*при продаже др юр и физ лицам - в размере, установ-м по соглашению сторон в дог-ре;

*при безвозмездной передаче - по рнч-ой ст-ти;

*при вкладе в УК / передаче в совместную деят-ть - в оценке по соглас-ию сторон.

84. Учет выхода и оц-ки ГП. ГП–ч-ть МПЗ, предназнач-х д/ продажи (конечный рез-т производ-го цикла, А*вы, законч-ые обАткой, технич-ие и кчвенные хар-ки к-рых соотв-т усл-м дог-ра / треб-ям иных док-тов, в случаях, установ-х законод-вом). ГП д сдаваться на склад ГП, искл-ие доп-ся д/ крупногабаритных изделий.

Учет ГП осуществл-ся в клвенных и ст-ных показ-лях. Клчественный учет ГП ведется в ед-цах измерения, принятых в данной орг-ции, исходя из ее физ св-в (Vм, вес, Sдь, линейные ед-цы). Прим-ся и условно-натур-ые измер-ли (пр, консервы в усл-х банках).

Прим-ся след-щие виды оценки ГП:

*По факт-ой произв-ой с/с – спб исп-ся редко, в осн-м в орг-циях индивид-го произ-ва, выпускающих крупное уникальное оборуд-ие и транспортные ср-ва. М прим-ся в орг-циях с огранич-ой номенклатурой mвой пр-ции.

*По неполной (сокращ-ой) произ-ой с/с, исчисл-ой по факт-им з-там б/ ОХР. М прим-ться в тех же произ-вах, где прим-ся 1вый спб.

*По оптовым ценам реал-ции. Оптовые цены исп-ся в кчве твердых учетных цен. Отклон-я факт-ой с/с пр-ции учит-т на отд-м аналит-м сч. При устойчивых оптовых ценах этот вариант был самым распростр-м, т.к позволял сопоставлять оценку пр-ции в текущем учете и отч-ти, что важно д/ к-ля за прав-м опред-ем тов-го выпуска. При значит-м колебании уровня оптовых цен данный спб теряет свои преимущ-ва.

*По план-й (нормат-ой) произ-ой с/с, тже выступ-щей в кчве твердой учетной цены. Обуславл-ся необ-ть отд-го учета отклон-й факт-ой произ-ой с/с от план-й / нормат-й. +: обеспечивает единство оценки в план-ии и учете. Но если план-ая / нормат-ая с/с изм-ся часто, то усложняется переоценка остатков ГП. Если же оц-ть пр-цию по среднегодовой с/с, то она не соотв-т оценке в мчных и квартальных планах.

*По свободным отпускным ценам и тарифам, ув-ченным на сумму НДС, - при вып-ии единичных заказов и Ат.

*По свободным рнч-м ценам – при учете тов, реал-х ч/з розничную сеть.

Синт-ий учет ГП м осуществ-ся в 2 вариантах: б/ исп-ия сч 40 и с исп-ием сч40.

1в. ГП учит-т на сч43 по факт-ой произ-ой с/с. Но анал-ий учет отд-х видов ГП осуществ-т по учетным ценам с вы(:)ем отклон-й факт-ой с/с от ст-ти по учетным ценам и учит-х на отд-м анал-м сч. Оприх-ие ГП по учетным ценам: Д43К20.

По оконч-и мца исчис-т факт-ую с/с оприх-ной ГП от ст-ти ее по учетным ценам и спис-т это откл-ие Д43К20 спбом доп-льной проводки / сторно.

Если ГП полностью исп-ся в самой орг-ии, то ее м приходовать Д10К20.

2в. При исп-ии сч40 синт-ий учет ГП осуществ-ся на сч43 по нормат-ой / план-й с/с. По Дту сч40 отраж-т факт-ую с/с ПРУ, а по Кту – нормат-ую / план-ю с/с.

Факт-ую произ-ую с/с ПРУ спис-т: Д40К20, 23, 29.

Нормат-ую / план-ю с/с ПРУ спис-т Д43, 90, 10, 11, 21, 28, 41…К40.

Сопоставл-м Дтовых и Ктовых оборотов по сч40 на 1-е число мца опред-т отклон-ие факт-ой с/с ГП от нормат-ой / план-ой и спис-т: Д90К40. При этом превыш-ие факт-ой с/с над нормат-ой / план-ой спис-т доп-ной проводкой, а экономию – спбом «красное сторно». Сч40 закрыв-т ежемчно, и сальдо на отч-ую дату он не и-т.

В ББ ГП отраж-т:

По факт-ой произ-ой с/с (если не исп-т сч40).

По нормат-ой / план-й с/с (если исп-ся сч40).

По неполной (сокращ-й) факт-й с/с (по прямым статьям р-дов), когда косвенные р-ды спис-ся: Д90К26.

По неполной нормат-ой / план-й с/с (при исп-ии сч40 и спис-и ОХР со сч26 на сч90).

85. Учет ден-х док-тов и переводов в пути. Д/ учета ден-х док-тов предназначен А*вный синт-ий сч50, субсч 3 «Ден-е док-ты». На этом субсч учит-т нах-щиеся в кассе орг-ции почтовые и вексельные марки, оплач-ые авиабилеты, марки гос пошлины…. Ден-е док-ты учит-т на сч 50 в сумме факт-х з-т на их приобрет-ие. Учет поступл-я и выбытия ден-х док-тов оформ-т ПКО и РКО. Данные кассовых ордеров кассир запис-т в книгу движ-я ден-х док-тов, явл-щуюся регистром анал-го учета ден-х док-тов. Анал-ий учет ден-х док-тов ведут по их видам. 1-2 раза в мц кассир состав-т в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим док-там. Синт-ий учет ден-х док-тов осуществ-ся в ж/о 3. По оконч-ии отч-го пда остатки по ж/о сверяют с данными книги движ-ия ден-х док-тов.

Нек-рые орг-ции не м сдавать ден-ую наличность в теч-е Ачего дня в обслуж-щий их ба. В этом случае орг-ции в соот-ии с заключ-ми дог-рами вносят подготовл-ую ден-ую наличность в кассы Ктных орг-ций, сберегат-ые кассы / кассы почтовых отделений, как правило, ч/з инкассаторов ба и отд-ия связи. В пд с момента передачи ден-х ср-в инкассаторам / непоср-но Ктным орг-циям, сберег-м кассам / почтовым отделениям сданные ден-е ср-ва учит-т на А*вном синт-м сч57 «Переводы в пути». Основанием д/ принятия ДС на учет по сч57 явл-ся квитанции Ктной орг-ции, сберег-ой кассы / почтового отделения, копии сопровод-х вед-тей на сдачу выручки инкассаторам / др подобные док-ты.

Движ-ие ДС в ин валюте учит-т на сч57 обособл-но.

Суммы наличных ДС, сданных Ктным орг-циям, сберегат-м ба / почтовым отделениям: Д57К50.

Д51К57 – засислены ср-ва на р/с согласно выписке банка.

Наряду с переводами на данном сч орг-ции учит-т валютную выручку, предназнач-ую д/ обяз-ой продажи. Делаются записи:

Д57К50 - сделан ден-ый перевод;

Д57К52 - переведена ин валюта д/ обяз-ой продажи;

Д51, 52К57 - зачислены переводы на сч в ба.

86. Учет ж-х на выращ-и и откорме. Осн-ые 1чные док-ты, учетные регистры явл-ся акт на оприх-ие приплода ж-х (прим-ся д/ оформл-я приплода ж-х), акт на вывод и сортировку суточного млдняка (прим-ся в птицеводстве), акт на оприх-ие приплода зверей (исп-ся д/ учета приплода зверей и кроликов), вед-ть взвеш-ия ж-х, расч опред-ия прироста живой mы скота, книга учета движ-я скота и птицы, отчет о движ-и скота и птицы на ферме, акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по дог-рам с гражданами, товарно-транспортная накладная (выпис-ся при продаже ж-х), акт (на выбытие жив-х и птицы), вед-ть анал-го учета ж-х (исп-тся д/ анал-го учета движ-я ж-х в бух-рии), ж-о14-АПК.

Учет ж-х на выращ-ии и откорме ведут на сч11, A*вен, инвентарный. По Дту – поступл-ие ж-х, по Кту – их выбытие.

Субсч:

6. «Млдняк ж-х»;

7. «Ж-ые на откорме»;

8. «Птицы»;

9. «Звери»;

10. «Кролики»;

11. «Семьи пчел»;

12. «Ж-ные, принятые от населения д/ продажи»;

13. «Пр ж-ые».

З-ты по выращ-ю / откорму ж-ных учит-ся на сч20, 29. Покупке ж-ых от постав-ков отраж-ся:

Д11К60 – приняты к учету ж-ные, поступившие от поставщика в оценке по покупной ст-ти.