Б. Налогообложение доходов физических лиц

Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителе

Социальные налоговые вычеты суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения, социального обеспечения в размере фактически произведенных расходов, но не боле 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 120 000 руб. в год. суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 120 000 руб. в год.

Имущественные налоговые вычеты представляются в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет, стоимость которых не превышает 1 000 000 руб.; иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимость которого не превышает 250 000 руб. (в остальных случаях налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи); в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, а также сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных учреждений, но не более 2 000 000 руб. (указанные расходы должны подтверждаться документально, и вычет предоставляется с даты регистрации права собственности).

Профессиональные налоговые вычеты представляются: индивидуальным предпринимателям – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско- правового характера, – в сумме расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ; налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки и культуры, – в сумме фактически произведенных расходов.

6. Налоговые ставки

Налоговые ставки: 35% – в отношении следующих доходов: выигрышей и призов, полученных на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 4 000 руб. процентов по вкладам в банках, за исключением срочных пенсионных вкладов в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ на 5% по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения их размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9 % годовых по вкладам в валюте.

Налоговые ставки: 30% – в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами. 15% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, полученных в форме дивидендов

Налоговые ставки: 9% – в отношении доходов в виде дивидендов и доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Налоговые ставки: 13% – в отношении иных видов доходов

7.Налог на доходы физических лиц исчисляется в полных рублях. Сумма налога представляет собой произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплат налога.

Налоговым агентам* необходимо в обязательном порядке рассчитывать и удерживать данный налог с доходов своих сотрудников и иных физических лиц, получивших от них доходы. У работодателя вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день). И следит за этим работодатель.

25А.Организация процесса планирования на предприятии
(Этапы и последовательность планирования. Стратегическое планирование. Тактическое планирование на предприятии. Ответственность и субъекты планирования на предприятии.)

Процесс планирования представляет собой разработку и корректировку совокупных планов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающую предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую перспективу и отдаленный период.

Объектом планирования являются конкретные предприятия, организации, их объединения, государственные структуры, регионы, отрасли, межотраслевые образования.

Субъектом планирования является структурное подразделение или другие физические, юридические лица, занимающиеся разработкой и обоснованием планов.

В технологическом отношении финансовое планирование, как процесс научной и практической деятельности в виде последовательности взаимосвязанных действий. Проходит в несколько взаимосвязанных этапов:

1. Определение целей планирования;

2. Анализ проблем;

3. Поиск альтернатив;

4. Определение способов достижения целей и потребностей в ресурсах;

5. Оценка;

6. Оформление плана.

Все процессы и этапы планирования на предприятии взаимосвязаны и зависят друг от друга. В совокупности они составляют определенную систему планирования.

Тактическое планировние

Тактическое планирование сосредоточено на том, как предприятие может достигнуть желаемого состояния.

Тактическое планирование осуществляется путем детальной разработки текущих планов для предприятия в целом и его отдельных подразделений (обычно на один год). В частности, этот план содержит программу маркетинга, планы по научным исследованиям, план по производству и сбыту.

Основными звеньями тактического плана производства служат календарные планы (квартальные, месячные), которые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач, поставленных стратегическими планами. Эти календарные планы составляются на основе сведений о наличии заказов, обеспеченности их материальными ресурсами, степени загрузки производственных мощностей и их использования с учетом обусловленных сроков исполнения каждого заказа.

Тактические планы реализуются через систему бюджетов (финансовых планов), которые составляются обычно на год или на более короткий срок по каждому отдельному подразделению – центру прибыли, а затем объединяются в единый бюджет. Он формируется на основе прогноза продаж и исчисления издержек производства. Все остальные планы (производства, снабжения, запасов, научных исследований, инвестиций, финансирования, денежных поступлений) составляются на базе бюджета предприятия и его подразделений. Благодаря бюджетированию достигается координация работы всех звеньев предприятия.